# Knowledge base: porezna-uprava.gov.hr

_Generated by kb_builder.py from public pages; only facts from the website._  
_KB language: hr — start page_

## Contact details

- **Email:** //sme@porezna-uprava.hr, cesop@porezna-uprava.hr, provjera-valjanosti@porezna-uprava.hr, sme@porezna-uprava.hr
- **Phone:** 00763-00-02

## Contents

- Naslovna
- Oporezivanje usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu (+3)
- CESOP Kontrolni popis za kvalitetu podataka (CESOP Data Quality Checklist)
- Kako postat​i korisnik?
- Diplo​​mati
- Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Dokumenti
- Godišnji obračun poreza na dohodak
- INO-IZJAVA
- Inozemni dohodak
- Iznajmljivači nekretnina
- JOPPD
- Kako post​ati korisnik?
- Kako postati k​orisnik?
- Minimalni globalni porez na dobit
- Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Obrazac INO-DOH
- Općenita pitanja i odgovori
- PDV
- PDV prijevare
- Popunjavanje INO-IZJAVE
- Popunjavanje obrasca INO-DOH
- Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​
- Porez na automate za zabavne igre
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na dobit
- Porez na dohodak
- Porez na korištenje javnih površina
- Porez na nasljedstva i darove
- Porez na nekretnine
- Porez na plovila
- Porez na potrošnju
- Porez na promet nekretnina
- Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike
- Prijava poreza na dobit
- Prijava prometa nekretnina
- Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka
- Primjeri popunjavanja dobrovoljne ​​​prijave
- Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva
- Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​
- Strani autobusni prijevoznici

## Naslovna

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Vijesti Više vijesti

- Nova verzija aplikacije mPorezna donosi moderniji izgled i nove mogućnosti Mobilna aplikacija mPorezna, koja građanima i poduzetnicima omogućuje jednostavan pristup elektroničkim uslugama Porezne uprave, dostupna je u novoj verziji s u... 23.10.2026. Više
- Izvješće o uplatama Izvješće o uplatama poreznih obveznika koji su brisani s liste dužnika jer su svoj dug podmirili u cijelosti i poreznih obveznika koji se nalaze na listi dužnik... 23.10.2026. Više
- Poziv na javno savjetovanje Na portalu e-Savjetovanje započelo je savjetovanje sa zainteresiranom javnošću za Suglasnost za prijenos poslova u vezi s utvrđivanjem i naplatom lokalnih porez... 22.10.2026. Više
- Središnji registar stanovništva posjetilo više od 140.000 građana Više od 140 tisuća građana u posljednja je dva mjeseca posjetilo Središnji registar stanovništva (SRS) putem sustava e-Građani, gdje su provjerili svoje osobne ... 22.10.2026. Više
- Održana međunarodna radionica u Latviji „Educating Youth on Taxes" Porezna uprava Republike Hrvatske sudjelovala je 14. i 15. listopada 2026. u Rigi na međunarodnoj radionici „Educating Youth on Taxes”, posvećenoj edukaciji dje... 22.10.2026. Više
- Korisnicima aplikacije MIKROeRAČUN omogućeno besplatno izdavanje eRačuna U produkciju je puštena nadogradnja aplikacije MIKROeRAČUN koja omogućuje nove funkcionalnosti izdavanja i fiskalizacije eRačuna. Time se korisnicima aplikacije... 21.10.2026. Više
- Novi dokument „Opis poslovnih procesa” pomaže u pravilnom odabiru oznaka pri izdavanju eRačuna Na stranici eRačun objavljen je dopunjeni dokument „Opis poslovnih procesa”, koji obveznicima pruža smjernice za pravilan odabir i povezivanje vrste dokumenta s... 20.10.2026. Više
- Ponovna dostupnost funkcionalnosti unosa SNU zahtjeva Unos SNU zahtjeva u sustavu ePorezna ponovno je dostupan nakon otklanjanja tehničkih poteškoća. Zahvaljujemo na razumijevanju. 19.10.2026. Više

### Servisne informacije Više

- 28.10.2026. Obavijest o obustavi javnog natječaja - PU Zadar
- 28.10.2026. Obavijest o obustavi javnog natječaja - PU Pazin
- 28.10.2026. Obavijest o obustavi javnog natječaja - PU Pazin
- 28.10.2026. Obavijest o obustavi javnog natječaja - PU Zadar

## Oporezivanje usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/Kategorija/4693

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Oporezivanje usluga obavljenih osobama koje nisu porezni obveznici i prodaje dobara na daljinu

Države članice imaju obvezu uskladiti svoje nacionalno zakonodavstvo na području PDV-a s odredbama Direktive Vijeća (EU) 2017/2455 i Direktive Vijeća (EU) 2019/1995 koje se primjenjuju od 1. srpnja 2021. te vas ovim putem želimo izvijestiti o izmjenama odredbi Zakona o PDV-u o oporezivanju usluga koje se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici u drugim državama članicama te oporezivanju prodaje dobara na daljinu koje stupaju na snagu 1. srpnja 2021.

Naime, do sada su porezni obveznici samo za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja te elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici imali mogućnost primjenjivati posebni postupak oporezivanja i elektronički sustav MOSS (eng. Mini One Stop Shop).

Od 1. srpnja 2021. primjena MOSS-a proširuje se na sve usluge koje se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici i na prodaju dobara na daljinu te MOSS postaje OSS (eng. One Stop Shop). Svrha ovoga elektroničkog sustava je omogućiti poreznim obveznicima ispunjavanje obveze PDV-a prema svim državama članicama Europske unije u jednoj državi članici podnošenjem prijave PDV-a putem tog sustava s kojeg će se podaci iz prijave automatski prenositi onim državama članicama u kojima su isporuke oporezive.

S tim u vezi, Zakonom o PDV-u propisane su odredbe o sljedećim posebnim postupcima oporezivanja:

Primjena navedenih postupaka predstavlja mogućnost , a ne obvezu poreznih obveznika.

1. Posebni postupak oporezivanja za usluge koje obavljaju porezni obveznici bez sjedišta unutar Europske unije
2. Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije, za isporuke dobara unutar države članice koje obavljaju elektronička sučelja koja omogućuju te isporuke i za usluge koje isporučuju porezni obveznici sa sjedištem unutar Europske unije, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje
3. Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja
4. Posebni postupak za prijavu i plaćanje PDV-a na uvoz

### 1. Posebni postupak oporezivanja za usluge koje obavljaju porezni obveznici bez sjedišta unutar Europske unije​

Ovaj posebni postupak može primjenjivati porezni obveznik koji nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije. Taj porezni obveznik može izabrati bilo koju državu članicu kao državu članicu prijave . Država članica potrošnje je država članica za koju se smatra da se u njoj obavlja usluga osobama koje nisu porezni obveznici u skladu s člancima 16. do 26. Zakona o PDV-u (usluge prijevoza, pristup kulturnim, sportskim, zabavnim, obrazovnim događanjima, usluge u vezi s nekretninama, iznajmljivanje prijevoznih sredstava itd.). Dakle, odredbe o mjestu oporezivanja usluga nisu izmijenjene.

Obvezan je za svako kalendarsko tromjesečje do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku tromjesečja, elektroničkim putem podnijeti prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja, te u prijavi, između ostalog, navesti za svaku državu članicu potrošnje ukupnu vrijednost obavljenih usluga te ukupan iznos PDV-a koji treba platiti. PDV mora platiti u kunama najkasnije do roka za podnošenje prijave.

Porezni obveznik koji primjenjuje ovaj posebni postupak nema pravo na odbitak pretporeza putem redovne prijave PDV-a za navedene usluge, međutim ima pravo na povrat PDV-a u skladu s postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište na području Europske unije.

| Primjerice, porezni obveznik sa sjedištem u Makedoniji obavlja građevinske usluge osobama koje nisu porezni obveznici – građanima na njihovim nekretninama u Hrvatskoj i Sloveniji. Prema članku 19. Zakona o PDV-u, mjesto oporezivanja tih usluga je mjesto gdje se nekretnina nalazi, što znači da porezni obveznik mora obračunati i platiti hrvatski i slovenski PDV na obavljene usluge. Prema tome, porezni obveznik se može prijaviti za primjenu posebnog postupka u Hrvatskoj ili Sloveniji te putem OSS-a prijaviti i platiti obvezu PDV-a koju ima u dvije države na jednom mjestu.​ |
|---|

### 2. Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije, za isporuke dobara unutar države članice koje obavljaju elektronička sučelja koja omogućuju te isporuke i za usluge koje isporučuju porezni obveznici sa sjedištem unutar Europske unije, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje​​

Ovaj posebni postupak može primjenjivati porezni obveznik koji ima sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije, ali nema sjedište, stalnu poslovnu jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području države članice potrošnje. Država članica prijave je država članica u kojoj porezni obveznik ima sjedište , prebivalište ili uobičajeno boravište, a ako isto nema, država članica u kojoj ima stalnu poslovnu jedinicu. Ako porezni obveznik nema niti stalnu poslovnu jedinicu na području Europske unije, država članica prijave je država članica u kojoj započinje prijevoz dobara.

Država članica potrošnje je:

Prodaja dobara na daljinu unutar Europske unije je isporuka dobara koja se prevoze iz jedne u drugu državu članicu poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a čije stjecanje dobara unutar Europske unije ne podliježe plaćanju PDV-a, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik.

Prodajom dobara na daljinu unutar Europske unije ne smatra se isporuka dobara pravnim i fizičkim osobama čije stjecanje je oporezivo PDV-om (porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a, mali porezni obveznici koji su prešli prag stjecanja itd.).

Od 1. srpnja 2021. brišu se odredbe o pragu isporuke te je mjesto oporezivanja isporuke dobara na daljinu unutar Europske unije država članica u kojoj završava prijevoz dobara kupcu.

Ovaj posebni postupak može primjenjivati:

Porezni obveznik koji primjenjuje ovaj posebni postupak ne mora izdati račun za isporuke dobara na daljinu unutar Europske unije.

Ako se prijavi za ovaj posebni postupak, porezni obveznik ga mora primjenjivati na isporuke dobra na daljinu unutar Eurospske unije i na usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici u Europskoj uniji.

Porezni obveznik sa sjedištem u Republici Hrvatskoj koji odabere primjenu ovog posebnog postupka, mora Poreznoj upravi elektroničkim putem prijaviti početak i prestanak svoje djelatnosti u okviru posebnog postupka ili promjenu te djelatnosti na način da više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka oporezivanja. Porezna uprava za prijavu poreznog obveznika koristi PDV identifikacijski broj koji mu je dodijeljen u vezi njegovih obveza prema općim odredbama Zakona o PDV-u.

Obvezan je za svako kalendarsko tromjesečje do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku tromjesečja, elektroničkim putem podnijeti prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja, te u prijavi, između ostalog, navesti za svaku državu članicu potrošnje, ukupnu vrijednost obavljenih isporuka te ukupan iznos PDV-a koji treba platiti. PDV mora platiti u kunama najkasnije do roka za podnošenje te prijave.

Porezni obveznik koji primjenjuje ovaj posebni postupak nema pravo na odbitak pretporeza u državi članici potrošnje, međutim ima pravo na povrat PDV-a u skladu s postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u drugoj državi članici.

- u slučaju obavljanja usluga, država članica za koju se smatra da se u njoj obavlja usluga u skladu s člancima 16. do 26. Zakona o PDV-u,
- u slučaju prodaje dobara na daljinu unutar Europske unije, država članica u kojoj završava prijevoz dobara kupcu,
- u slučaju da isporuke dobara obavlja elektroničko sučelje (u daljenjem tekstu: portal) koji omogućuje prodaju od strane poreznog obveznika iz treće zemlje, a radi se o isporuci unutar iste države članice, ta država.

- porezni obveznik koji obavlja prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije,
- portal koji omogućuje prodaju od strane poreznog obveznika iz treće zemlje, a radi se o isporuci unutar iste države članice,
- porezni obveznik koji nema sjedište u državi članici potrošnje i obavlja usluge osobi koja nije porezni obveznik.

| Primjerice, porezni obveznik sa sjedištem u Hrvatskoj obavlja isporuke dobara na daljinu unutar Europske unije građanima u Italiji, Sloveniji i Austriji. Isti porezni obveznik isporučuje i software (elektronički obavljena usluga) građanima u Sloveniji i Austriji. Ako odabere prijaviti se za primjenu OSS-a mora prijaviti sve isporuke obuhvaćene ovim posebnim postupkom putem OSS-a. To znači da ne može izabrati primjenu OSS-a samo za isporuke dobara ili isporuke usluga.​ |
|---|

### 2.1. Uloga portala

Portal se smatra isporučiteljem u slučaju kada omogućuje isporuku dobara na daljinu unutar Europske unije od strane poreznog obveznika iz treće zemlje . Portal se smatra isporučiteljem i u slučaju kada omogućuje isporuku dobara unutar iste države članice od strane poreznog obveznika iz treće zemlje.

Portal se ne smatra isporučiteljem kada omogućuje isporuku dobara na daljinu unutar Europske unije ili isporuku usluga osobama koje nisu porezni obveznici od strane poreznog obveznika koji ima sjedište, prebivalište, uobičajeno boravište ili stalnu poslovnu jedinicu na području Europske unije.

| Primjerice, portal sa sjedištem u Hrvatskoj omogućuje isporuke dobara na daljinu unutar Europske unije od strane poreznog obveznika sa sjedištem u Bosni i Hercegovini građanima u Češkoj, Slovačkoj i Poljskoj. Dobra se nalaze u skladištu u Hrvatskoj te portal omogućuje isporuke tih dobara i građanima u Hrvatskoj. Portal se smatra isporučiteljem jer omogućuje isporuke dobara od strane poreznog obveznika iz treće zemlje. Ako odabere prijaviti za se primjenu OSS-a, portal mora prijaviti isporuke dobara na daljinu unutar Europske unije i tuzemne isporuke dobara građanima u Hrvatskoj putem OSS-a. Smatra se da je porezni obveznik iz Bosne i Hercegovine portalu obavio isporuke dobara koje su oslobođene plaćanja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza te je obvezan registrirati se za potrebe PDV-a u Hrvatskoj gdje se nalazi njegovo skladište. ​ |
|---|

### 2.2. Prag od 10.000,00 eura

Kako bi se olakšalo poslovanje poduzetnicima propisan je prag u iznosu od 10.000,00 eura koji se primjenjuje na:

Mjesto oporezivanja navedenih isporuka je u državi članici sjedišta isporučitelja, ako je u prethodnoj i tekućoj kalendarskoj godini njihova vrijednost bila manja od 10.000,00 eura​.

Porezni obveznici koji obavljaju navedene isporuke u vrijednosti manjoj od praga obvezni su do 20. siječnja tekuće za prethodnu kalendarsku godinu podnijeti Pregled telekomunikacijskih usluga, radio i tv emitiranja i elektronički obavljenih usluga te isporuka dobara na daljinu osobama koje nisu porezni obveznici u EU na Obrascu e-trgovina.

U trenutku prelaska praga, mjesto oporezivanje je mjesto prebivališta primatelja usluga i mjesto gdje završava prijevoz dobara kupcu. Stoga se nakon prelaska praga porezni obveznik može prijaviti za primjenu OSS-a, a ako ne odabere tu mogućnost, mora se registrirati za potrebe PDV-a u svakoj državi članici u kojoj se nalazi mjesto oporezivanja njegovih isporuka.

Ako tijekom godine prijeđe prag koji iznosi 10.000,00 eura​, porezni obveznik je obvezan podnijeti Obrazac e-trgovina u roku od 8 dana od dana kada je obavio isporuku kojom je prešao prag.

Izmjene u vezi prodaje dobara na daljinu stupaju na snagu 1. srpnja 2021. te su porezni obveznici koji obavljaju navedene isporuke u vrijednosti manjoj od praga obvezni do 20. srpnja 2021. godine podnijeti dva Obrasca e-trgovina, jedan za razdoblje od 1. siječnja 2020. do 31. prosinca 2020., a drugi za razdoblje od 1. siječnja 2021. do 30. lipnja 2021.

Prag se ne primjenjuje na ostale usluge obavljene osobama koje nisu porezni obveznici, isporuke dobara unutar iste države članice te na porezne obveznike iz trećih zemalja.

- telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja te elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici u drugim državama članicama
- prodaju dobara na daljinu unutar Europske unije

### ​3. Posebni postupak oporezivanja za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja​

Ovaj posebni postupak - IOSS (eng. Import One Stop Shop) obuhvaća samo dobra u pošiljkama čija unutarnja vrijednost nije veća od 150,00 eura , osim dobara koja podliježu trošarinama.

Porezni obveznici mogu primijenjivati IOSS neovisno o tome imaju li sjedište, prebivalište, uobičajeno boravište ili stalnu poslovnu jedinicu na području Europske unije, s tim da porezni obveznici iz trećih zemalja moraju imenovati posrednika sa sjedištem u Europskoj uniji kao osobu odgovornu za plaćanje PDV-a i za ispunjavanje obveza u vezi s ovim posebnim postupkom.

Država članica prijave je država članica u kojoj porezni obveznik, odnosno posrednik ima sjedište , prebivalište ili uobičajeno boravište, a ako isto nema, država članica u kojoj ima stalnu poslovnu jedinicu. Ako porezni obveznik nema niti stalnu poslovnu jedinicu na području Europske unije, država članica u kojoj se odluči prijaviti. Država članica potrošnje je država članica u kojoj završava prijevoz dobara kupcu.

Prodaja dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja je isporuka dobara koja se prevoze iz trećih područja ili trećih zemalja u Europsku uniju poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a čije stjecanje dobara unutar Europske unije ne podliježe plaćanju PDV-a, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik.

Prodajom dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja ne smatra se isporuka uvezenih dobara pravnim i fizičkim osobama čije je stjecanje dobara unutar Europske unije oporezivo PDV-om (porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a, mali porezni obveznici koji su prešli prag stjecanja itd.).

Porezni obveznik koji odabere primjenu ovog posebnog postupka ili njegov posrednik, mora Poreznoj upravi elektroničkim putem prijaviti početak i prestanak svoje djelatnosti u okviru posebnog postupka ili promjenu te djelatnosti na način da više ne ispunjava uvjete za primjenu posebnog postupka oporezivanja. Porezna uprava dodjeljuje tzv. IOSS identifikacijski broj poreznom obvezniku koji primjenjuje ovaj posebni postupak te posredniku za svakog poreznog obveznika za kojeg je imenovan, o čemu ga obavještava elektroničkim putem.

Od 1. srpnja 2021. ukida se oslobođenje od plaćanja PDV-a pri uvozu pošiljki male vrijednosti (do 160,00 kuna / 21,24 eura). Porezni obveznik koji primjenjuje IOSS naplaćuje PDV od kupca kao dio prodajne cijene te su dobra prijavljena u IOSS-u oslobođena plaćanja PDV-a pri uvozu ako isporučitelj Carinskoj upravi predoči valjani IOSS identifikacijski broj.

Za prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih zemalja na koja se primjenjuje IOSS, oporezivi događaj i obveza obračuna PDV-a nastaju u trenutku prihvaćanja plaćanja.

Porezni obveznik koji primjenjuje ovaj posebni postupak ili njegov posrednik obvezan je za svaki kalendarski mjesec do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku mjeseca, elektroničkim putem podnijeti prijavu PDV-a za posebni postupak oporezivanja, te u prijavi, između ostalog, navesti za svaku državu članicu potrošnje, ukupnu vrijednost obavljenih isporuka te ukupan iznos PDV-a koji treba platiti. PDV mora platiti u kunama najkasnije do roka za podnošenje te prijave.​

Porezni obveznik koji primjenjuje ovaj posebni postupak nema pravo na odbitak pretporeza u državi članici potrošnje, međutim ima pravo na povrat PDV-a u skladu s postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima sa sjedištem u drugoj državi članici te postupkom povrata PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište na području Europske unije.

| Primjerice, porezni obveznik sa sjedištem u Hrvatskoj putem svoje web stranice prodaje dobra koja iz SAD-a u pošiljkama vrijednosti do 1.135,00 kuna (150,00 eura)​ dolaze izravno kupcima u Španjolskoj, Portugalu i Francuskoj. Ako odabere primjenu IOSS-a, prilikom prodaje zaračunava PDV po stopi koja se primjenjuje u Španjolskoj, Portugalu i Francuskoj, uključuje zaračunani PDV u prodajnu cijenu, naplaćuje ga od kupca te putem IOSS-a prijavljuje i plaća PDV za te isporuke na jednom mjestu.​ |
|---|

### ​3.1. Uloga portala​

Portal se smatra isporučiteljem kada omogućuje prodaju dobara na daljinu uvezenih iz trećih područja ili trećih zemalja u pošiljkama čija unutarnja vrijednost nije veća od 1.135,00 kuna (150,00 eura)​, neovisno o tome omogućuje li isporuke od strane poreznog obveznika sa sjedištem u Europskoj uniji ili trećoj zemlji.

| Primjerice, porezni obveznik sa sjedištem u Hrvatskoj putem portala iz Austrije prodaje dobra koja iz Kine u pošiljkama vrijednosti do 1.135,00 kuna (150,00 eura)​ dolaze izravno kupcima u Hrvatsku, Sloveniju i Austriju. Portal iz Austrije omogućuje prodaju dobara te se smatra isporučiteljem. Ako odabere primjenu IOSS-a, prilikom prodaje zaračunava PDV po stopi koja se primjenjuje u Hrvatskoj, Sloveniji i Austriji, uključuje zaračunani PDV u prodajnu cijenu, naplaćuje ga od kupca te putem IOSS-a prijavljuje i plaća PDV za te isporuke na jednom mjestu.​ |
|---|

### 4. Posebni postupak za prijavu i plaćanje PDV-a na uvoz​

Ovaj posebni postupak može se primjenjivati ako se za uvoz dobara u pošiljkama čija unutarnja vrijednost nije veća od 150,00 eura ne primjenjuje posebni postupak iz točke 3. Može ga primjenjivati osoba koja prijavljuje dobra Carinskoj upravi za račun osobe kojoj su dobra namijenjena (Hrvatska pošta, kurirske službe) za dobra čiji prijevoz završava u tuzemstvu.

Osoba kojoj su dobra namijenjena odgovorna je za plaćanje PDV-a. Osoba koja dobra prijavljuje Carinskoj upravi naplaćuje PDV od osobe kojoj su dobra namijenjena i obavlja plaćanje takvog PDV-a. Iznimno, za potrebe ovog posebnog postupka PDV se obračunava i plaća po stopi od 25%.

Međutim, kupac može odbiti automatsku primjenu opće stope PDV-a od 25% i odabrati sniženu stopu, ako se radi o uvozu dobara na koja se primjenjuje snižena stopa prema odredbama Zakona o PDV-u. U toj situaciji osoba koja prijavljuje dobra Carinskoj upravi (Hrvatska pošta, kurirske službe) više ne može primijeniti posebni postupak za prijavu i plaćanje PDV-a pri uvozu za taj uvoz, već od kupca naplaćuje PDV na redovan način i ima obvezu izmijeniti početnu carinsku deklaraciju u pogledu vrste postupka koji je primijenjen.

PDV naplaćen u okviru ovog posebnog postupka prijavljuje se elektroničkim putem u mjesečnoj prijavi. Prijava se podnosi do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec. PDV se plaća mjesečno do isteka roka za plaćanje koji se primjenjuje na plaćanje carine pri uvozu.

Napominjemo da će se porezni obveznici moći prijaviti za primjenu posebnih postupaka već od 1. travnja 2021 ., bez obzira što će ove izmjene Zakona o PDV-u stupiti na snagu 1. srpnja 2021.

Porezni obveznici koji ne izaberu primjenu posebnih postupaka iz točaka 1., 2. i 3. obvezni su registrirati se za potrebe PDV-a u svakoj državi članici u kojoj je mjesto oporezivanja isporuka koje obavljaju.

Portal za registraciju za potrebe korištenja posebnog postupka oporezivanja dostupan je ovdje .

| Primjerice, porezni obveznik sa sjedištem u Hrvatskoj putem portala iz Austrije prodaje dobra koja iz Kine u pošiljkama vrijednosti do 150,00 eura​​ dolaze izravno kupcima u Hrvatsku. Portal iz Austrije omogućuje prodaju dobara te se smatra isporučiteljem, međutim nije se prijavio za primjenu IOSS-a. Pošiljka pristiže u poštanski ured u Zagrebu te Hrvatska pošta prijavljuje dobra Carinskoj upravi. Kupac plaća PDV pri uvozu po stopi od 25%. Ako kupac preuzme pošiljku, plaća PDV Hrvatskoj pošti koja taj PDV zajedno s PDV-om naplaćenim u okviru ovog posebnog postupka prijavljuje u mjesečnoj prijavi i uplaćuje u državni proračun. ​ |
|---|

### Mjerodavni pravni akti​

- Zakon o izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, br. 138/20)
- Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, br. 1/21) ​
- Direktiva Vijeća (EU) 2017/2455 od 5. prosinca 2017. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ i Direktive 2009/132/EZ u pogledu određenih obveza u vezi s porezom na dodanu vrijednost za isporuku usluga i prodaju robe na daljinu
- Direktiva Vijeća (EU) 2019/1995 od 21. studenoga 2019. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu odredaba koje se odnose na prodaju robe na daljinu i određene isporuke robe na domaćem tržištu
- Provedbena uredba Vijeća (EU) 2019/2026 od 21. studenoga 2019. o izmjeni Provedbene uredbe (EU) br. 282/2011 u pogledu isporuka robe ili usluga omogućenih upotrebom elektroničkih sučelja te posebnih programa za porezne obveznike koji isporučuju usluge osobama koje nisu porezni obveznici ili prodaju robu na daljinu i obavljaju određene isporuke robe na domaćem tržištu
- Odluka Vijeća (EU) 2020/1109 od 20. srpnja 2020. o izmjeni direktiva (EU) 2017/2455 i (EU) 2019/1995 u pogledu datumâ prenošenja i početka primjene kao odgovor na pandemiju bolesti COVID-19
- Provedbena uredba Vijeća (EU) 2020/1112 od 20. srpnja 2020. o izmjeni Provedbene uredbe (EU) 2019/2026 u pogledu datumâ početka primjene kao odgovor na pandemiju bolesti COVID-19

- Mrežne stranice Europske komisije o pravilima oporezivanja e-trgovine PDV-om
- Pojašnjenja Europske komisije o pravilima o​porezivanja e-trgovine PDV-om​​ ​

## Napojnica​​​​​​​

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/Kategorija/4781

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Regulativa

- Propisani obrasci
- Propisi
- Mišljenja SU
- Vodiči za ispunjavanje poreznih prava i obveza Vodič kroz Fiskalizaciju 2.0 Obrtnici paušalisti Napojnica​​​​​​​ Stjecatelj nekretnine Porez na nekretnine Iznajmljivač turistima Povremeni poslovi u poljoprivredi Osobni identifikacijski broj Obveze i prava učenika i studenata Središnji registar stanovništva
- Porezna reforma

### 1. Što je napojnica?

Napojnica je primitak posloprimca (radnik, student, učenik, …) primljen od strane trećih osoba, ostvaren po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu za vrijeme rada kod poslodavca / obveznika fiskalizacije računa. Poslodavac / obveznik fiskalizacije računa u čijem je poslovanju posloprimac ostvario napojnicu evidentiranu u njegovim evidencijama i knjigovodstvenim ispravama kao pravo te osobe, u obvezi je iznose napojnice prijavljene u Sustav za fiskalizaciju mjesečno prijaviti Poreznoj upravi na Obrascu JOPPD iskazivanjem podataka po OIB-u svake osobe koja je tu napojnicu ostvarila.

### 2. Kakav je porezni tretman napojnice?

Napojnica koju je poslodavac / obveznik fiskalizacije računa primio i evidentirao u Sustav za fiskalizaciju pri isplati posloprimcu ne smatra se primitkom na koji se plaća porez na dohodak odnosno neoporeziva je ako je ostvarena do propisanog iznosa od 3.600,00 eura godišnje. Iznos napojnice ostvaren iznad propisanoga neoporezivog iznosa smatra se oporezivim konačnim drugim dohotkom na koji se primjenjuje stopa poreza na dohodak od 20%, pri čemu ne postoji obveza obračuna obveznih doprinosa jer je napojnica, prema propisima o doprinosima, izuzeta od plaćanja svih doprinosa.

### 3. U kojim se djelatnostima napojnica može primiti/ostaviti?

Zakon o fiskalizaciji ne propisuje naplatu napojnice po vrsti djelatnosti. Napojnica se može ostaviti u svakoj djelatnosti gdje je to primjenjivo ili uobičajeno (ugostiteljstvo, frizerske i kozmetičarske usluge, trgovina i slično).

### 4. Kako se napojnica može raspodijeliti među radnicima?

Raspodjela primljenih napojnica ne uređuje se poreznim propisima, već dogovorom između poslodavca / obveznika fiskalizacije računa i posloprimca, odnosno moguće ju je utvrditi dokumentom kojim se uređuju njihovi odnosi i pravila u poslovanju.

### 5. Jesu li svi poduzetnici / obveznici fiskalizacije računa dužni preuzeti nadograđeni Sustav za fiskalizaciju?

Samo obveznici fiskalizacije računa koji uz fiskalizirani račun prijavljuju napojnice dužni su prilagoditi svoja programska rješenja, odnosno osigurati zadovoljavajuću programsku podršku za razmjenu podataka sa Sustavom za fiskalizaciju. Obveznici fiskalizacije računa koji odluče da neće primati napojnice ili u čijem poslovanju nije uobičajeno primanje napojnica, nisu u obvezi preuzeti nadograđeni Sustav za fiskalizaciju. U tom slučaju, napominje se, ako takvi obveznici ostvare napojnicu, s obzirom na to da ona neće biti evidentirana u Sustavu za fiskalizaciju, na nju se ne može primijeniti porezni tretman napojnice u skladu s propisima o porezu na dohodak.

### 6. Na koji se način napojnica iskazuje na računu?

Napojnica kao dobrovoljno davanje treće osobe prema zaposlenicima ne može biti iskazana kao stavka računa. Sve što se iskazuje kao stavka računa ulazi u ukupni iznos računa te time u prihode/primitke poslodavca / obveznika fiskalizacije računa, stoga ne može imati porezni tretman predviđen za napojnicu. U skladu sa Zakonom o fiskalizaciji i Pravilnikom o fiskalizaciji računa u krajnjoj potrošnji obveznik fiskalizacije računa nije dužan ispisati i uručiti primatelju računa fiskalizirani račun u kojem se posebno iskazuje napojnica, jer se sadržaj računa nije mijenjao u okviru promjena navedenih propisa. Međutim, ako primatelj računa/kupac traži da se vidi podatak o danoj napojnici, obveznik fiskalizacije računa može osigurati programsko rješenje u kojem će se izdati kopija već fiskaliziranog računa te uz njega povezan podatak o prijavljenoj napojnici i uručiti ga primatelju računa/kupcu. Napominje se da radi prijave napojnica u Sustav za fiskalizaciju prethodno izdani fiskalizirani račun uz koji se veže napojnica nije potrebno stornirati da bi se napojnica prijavila jer se iznos napojnice prijavljuje shemom XML za napojnice, dok se račun prijavljuje shemom XML za račun.

### 7. Koji je zakonski rok za fiskalizaciju napojnice?

Skreće se pozornost na ispravnu primjenu Zakona o fiskalizaciji te napominje da je mogućnost dostave podataka s računa u roku od dva radna dana samo iznimka, a ne pravilo. Sustav za fiskalizaciju računa mora biti postavljen na način da se svaki račun prije izdavanja dostavi na ovjeru u Sustav za fiskalizaciju. Dakle, pravilo je fiskaliziranje prije izdavanja računa. Članak 20. Zakona o fiskalizaciji propisuje da obveznik fiskalizacije računa kod kojeg je ostvaren primitak po osnovi napojnice primljen od strane trećih osoba, prema odredbama posebnog propisa o porezu na dohodak, uz račun iz članka 15. Zakona o fiskalizaciji dostavlja u Sustav za fiskalizaciju podatak o napojnici uspostavljenom elektroničkom vezom. Podatak o napojnici dostavlja se uz fiskalizirani račun odnosno prilikom njegova izdavanja. S obzirom na to da se prema Zakonu o fiskalizaciji, fiskalizacija računa provodi za sve račune u krajnjoj potrošnji, bez obzira na način plaćanja, napojnica se može ostvariti i evidentirati i naplatom na transakcijski račun. Glede obveze fiskalizacije napojnice, u tim slučajevima precizirana je odredba da se napojnica evidentira u Sustavu za fiskalizaciju u trenutku kada se naplata knjigovodstveno evidentira u poslovnim knjigama obveznika fiskalizacije računa. Navedeno podrazumijeva da će u roku kada postoji obveza knjiženja naplate (što ovisi o ostalim poreznim obvezama), biti i obveza evidentiranja napojnice u Sustavu za fiskalizaciju. Iznimno, u slučaju prekida veze, obveznik fiskalizacije računa dužan je u roku od dva radna dana od dana u kojem je došlo do prekida veze uspostaviti elektroničku vezu te dostaviti sve izdane račune. Sva pravila za izdavanje fiskaliziranih računa primjenjuju se i za prijavu napojnica u Sustav za fiskalizaciju te u skladu s navedenim, samo iznimno u slučaju prekida veze napojnica se može prijaviti u roku kao što je prethodno navedeno. Da bi navedeno postupanje bilo iznimka, obveznici fiskalizacije računa dužni su osigurati zadovoljavajuću softversku i hardversku podršku za razmjenu odnosno dostavu podataka Poreznoj upravi.

### 8. Kako se tretiraju neevidentirane napojnice u blagajni u slučaju poreznog nadzora?

Svaki višak novca koji se zatekne u blagajni, a nije potkrijepljen vjerodostojnom dokumentacijom (npr. fiskalizirani račun i fiskalizirana napojnica), smatra se neprijavljenim prometom.

### 9. Je li napojnica izuzeta iz blagajničkog maksimuma i postoji li obveza polaganja napojnice na račun u banci?

U skladu s odredbama Zakona o fiskalizaciji napojnica je izuzeta iz blagajničkog maksimuma te se na nju ne primjenjuju odredbe Zakona o fiskalizaciji vezano za blagajnički maksimum u smislu obveze za uplaćivanje napojnice na račun otvoren kod banke. Dakle, napojnicu u smislu Zakona o fiskalizaciji nije potrebno polagati na račun banke.

### 10. Može li se gotovinska napojnica isplatiti odmah ili se mora polagati na račun firme pa isplaćivati kao i kartična, da bi ukupni rasknjiženi iznos napojnice odgovarao uprihođenom ili se gotovinska napojnica može samo evidentirati u JOPPD-u na kraju mjeseca (po osobi, prema važećem dogovoru)?

Polaganje gotovinske napojnice na račun firme nije propisano Zakonom o fiskalizaciji. Zakon o fiskalizaciji propisuje da se napojnica koja je ostvarena u krajnjoj potrošnji prijavljuje u Sustav za fiskalizaciju. Također, prema Zakonu o fiskalizaciji obveznik fiskalizacije računa dužan je gotov novac, iznad visine određenog blagajničkog maksimuma, primljen tijekom dana po bilo kojoj osnovi, osim napojnice, uplatiti na svoj račun otvoren kod banke istog, a najkasnije idućega radnog dana. Napominje se da se poreznim propisima ne određuje kada, kako i kome će se iznos ostvarene napojnice isplatiti, već se određuje način njezina evidentiranja kako bi se ostvareni iznos napojnice kao pravo osobe mogao odvojeno iskazati i nadzirati od iznosa ostvarenog prometa obveznika fiskalizacije računa. Poslodavac / obveznik fiskalizacije računa, u čijem je poslovanju određena osoba ostvarila evidentiranu napojnicu u njegovim evidencijama i knjigovodstvenim ispravama kao pravo te osobe, prema propisima o porezu na dohodak, u obvezi je iznose napojnice prijavljene u Sustav za fiskalizaciju mjesečno prijaviti Poreznoj upravi na Obrascu JOPPD iskazivanjem podataka po OIB-u svake osobe koja je tu napojnicu ostvarila. Poslodavac / obveznik fiskalizacije računa mora osigurati podatak o ostvarenoj napojnici u evidencijama i knjigovodstvenim ispravama koje su vezane za prihode i primitke, a sve da bi se omogućilo praćenje trenutnoga i konačnog stanja podataka u naplatnom uređaju odnosno blagajni te ostvarenih prava posloprimaca kroz primljene napojnice. Tako, primjerice, ako se tijekom radnog vremena iz naplatnog uređaja, tj. blagajne, izuzmu napojnice zbog isplate posloprimcu, o tome treba osigurati podatak odnosno odgovarajuću dokumentaciju u vidu isplatnice na dan isplate (najbolje blagajničku isplatnicu potpisanu od davatelja i primatelja). Napominje se kako se svaki višak novca koji se zatekne u blagajni, a koji nije potkrijepljen vjerodostojnom dokumentacijom, smatra neprijavljenim prometom.

### 11. Kako se evidentiraju primljene napojnice u poslovnim knjigama poslodavca / obveznika fiskalizacije?

Napojnica evidentirana u Sustavu za fiskalizaciju, povezana na fiskalizirani račun, ne ulazi u primitke/prihode fizičkih/pravnih osoba (poslodavca / obveznika fiskalizacije računa) jer se naplaćuje u tuđe ime i za tuđi račun. Nadalje, primljene napojnice evidentirane u knjigama poslodavca / obveznika fiskalizacije računa, a koje su isplaćene posloprimcu, nisu primitak ni prihod samog poslodavca / obveznika fiskalizacije računa, niti utječu na njegovo poslovanje, međutim mora se osigurati njihova evidencija. U tom slučaju nema ni obveze PDV-a po toj osnovi. Naime, poslodavci / obveznici fiskalizacije računa u evidencijama i knjigovodstvenim ispravama trebaju osigurati podatak o ostvarenim i isplaćenim napojnicama. Tako obveznici poreza na dohodak i dobit trebaju voditi posebne evidencije kojima će osigurati jasan pregled primljenih i isplaćenih napojnica. Navedeno je potrebno radi lakše kontrole isplata napojnice i ispravnosti obračuna eventualne porezne obveze. Međutim, ako se primljene fiskalizirane napojnice ne isplate zaposlenicima u razumnom roku (najkasnije do predaje prijave poreza na dohodak ili dobit za prethodnu godinu), mogu se smatrati primitkom/prihodom poreznog obveznika poslodavca / obveznika fiskalizacije računa odnosno naknadom koja je oporeziva PDV-om. Napominje se da u tim slučajevima ne treba stornirati fiskalizirane napojnice.

### 12. Na koji se način dijele i isplaćuju napojnice?

Porezni propisi (Zakon o porezu na dohodak, Zakon o fiskalizaciji, Zakon o doprinosima) propisuju porezni tretman napojnice, način prijave podataka o visini ostvarene napojnice te praćenje podataka o napojnici u evidencijama i knjigovodstvenim ispravama. Propisane su odredbe nužne za praćenje primitaka koji se ostvaruju kod određenog poslodavca / obveznika fiskalizacije računa, a koje ne nastaju u odnosu poslodavac i posloprimac, već kao davanje od treće osobe. Stoga se poreznim propisima ne određuju ostali odnosi i pravila poslovanja koji spadaju u dogovor između poslodavaca / obveznika fiskalizacije računa i posloprimaca. Prema navedenom, poreznim propisima ne određuje se kada će se i kako iznos ostvarene napojnice isplatiti, već se određuje način njezina evidentiranja da bi se ostvareni iznos napojnice kao pravo osobe mogao iskazati i nadzirati odvojeno od iznosa ostvarenog prometa obveznika fiskalizacije računa. Dakle, poslodavac je slobodan u odluci i dogovoru u vezi načina raspodjele napojnice posloprimcima te će to internim dokumentom utvrditi (svima ili pojedinim posloprimcima), kao i način isplate (gotovina, tekući račun, žiro-račun) i rok isplate (dnevno, tjedno, mjesečno). Bez obzira na koji su način napojnice primljene, mogu se isplatiti posloprimcu u gotovini ili na račun. Napominje se kako se prema čl. 92. Pravilnika o porezu na dohodak neoporezive napojnice do 3.600,00 eura mogu isplatiti u gotovini, a oporezive napojnice isključivo na račun u banci.

### 13. Na koji se način iskazuju napojnice u Obrascu JOPPD?

Poslodavac / obveznik fiskalizacije računa dužan je u Obrascu JOPPD iskazati iznos isplaćenih napojnica tijekom mjeseca, uključujući i napojnice isplaćene uz plaću, i to najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su napojnice isplaćene. Navedeni podatak, neovisno o načinu isplate ili pretežnom načinu isplate napojnice, dužan je iskazati na stranici B Obrasca JOPPD po OIB-u svake osobe koja je tu napojnicu ostvarila. Isplata neoporezive napojnice prikazuje se u polju 15.1 stranice B Obrasca JOPPD oznakom 74 - Nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice) do propisanog iznosa iz Priloga 4. Obrasca JOPPD. Isplata oporezive napojnice prikazuje se na stranici B Obrasca JOPPD kombinacijom sljedećih oznaka: u polju 6.1 oznakom 4001 - Osiguranik/stjecatelj primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak, a po osnovi kojeg ne postoji obveza doprinosa iz Priloga 2. Obrasca JOPPD te u polju 6.2 oznakom 4056 - Primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice) iz Priloga 3. Obrasca JOPPD.

### 14. Hoće li sustav ePorezne javljati grešku ako je stjecatelj prešao neoporezivi limit ili će sustav slati upozorenje za ispravak u narednom obračunu plaće?

U Obrascu JOPPD nije moguće s oznakom 74 iskazati iznos ostvarene napojnice u iznosu većem od propisanoga godišnjeg neoporezivog iznosa (3.600,00 eura). Sustav će prilikom slanja Obrasca JOPPD javiti grešku da je iskazani iznos veći od propisanog neoporezivog iznosa napojnice te će poslodavac / obveznik fiskalizacije računa morati prilagoditi iskazani neoporezivi iznos odnosno iskazati ostvarenu napojnicu kao oporezivu. Da bi se olakšalo praćenje visine ostvarene neoporezive napojnice i utvrdila ispravna porezna obveza, Porezna uprava je poslodavcima / obveznicima fiskalizacije računa omogućila u sustavu ePorezna, na temelju podataka iz službenih evidencija, uvid u podatke koji se odnose na isplaćene neoporezive napojnice koje je svaka osoba ostvarila tijekom poreznog razdoblja od svih poslodavaca.

### 15. Kome se može isplatiti napojnica?

Napojnicu je moguće isplatiti samo onoj fizičkoj osobi - posloprimcu kod kojega postoji realni rad kod poslodavca / obveznika fiskalizacije računa, dakle osim radniku, može se isplatiti studentu i učeniku koji rade posredstvom studentskih i učeničkih udruga (npr. studentski ugovor i sl.), ali ne i članovima obitelji koji povremeno pomažu u obrtu ili vlasnicima pravnih osoba.

### 16. Obračunava li se iznos napojnice, koji se isplaćuje studentima kao dio primitka temeljen na studentskom ugovoru, koji kasnije isplaćuje studentski centar ili poslodavac isplaćuje direktno na njihov račun?

Budući da napojnica nije pravo koje proizlazi iz radnog odnosa, ne ulazi u primitke koji se prijavljuju u učenički/studentski ugovor. Poslodavac / obveznik fiskalizacije računa u čijem je poslovanju student ostvario napojnicu koja je u njegovim evidencijama i knjigovodstvenim ispravama evidentirana kao pravo učenika i studenta, obvezan je podatke o ostvarenoj napojnici studenta prijaviti Poreznoj upravi na Obrascu JOPPD. Radi lakšeg praćenja visine ostvarene napojnice i utvrđivanja ispravne porezne obveze, poslodavcu se omogućava uvid u iznos ostvarenih napojnica u pojedinom poreznom razdoblju i za učenike i studente. Trenutno je potrebna suglasnost učenika ili studenta odnosno njegova izjava o pristanku korištenja njihova OIB-a u te svrhe. Porezna uprava kontinuirano unapređuje elektroničke usluge vezane za davanje suglasnosti. Ujedno, ako je iznos ostvarene napojnice iznad godišnjega neoporezivog iznosa (3.600,00 eura), poslodavac / obveznik fiskalizacije računa je u obvezi obračunati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su ostvarene napojnice iznad propisanoga godišnjeg neoporezivog iznosa. Napominje se da se primljene napojnice (bile one neoporezive ili oporezive) uzimaju u obzir odnosno ubrajaju u ostvarene godišnje primitke pri utvrđivanju prava na uvećani osobni odbitak za uzdržavane članove. Stoga, ako uzdržavani članovi (npr. učenici i studenti) ostvare ukupne primitke koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju prava na uvećani osobni odbitak (među kojima je i napojnica), u iznosu višem od šesterostrukog iznosa osnovnog osobnog odbitka godišnje (3.600,00 eura), njihovi uzdržavatelji gube pravo na uvećanje osnovnog osobnog odbitka za cijelo porezno razdoblje (kalendarsku godinu).

### 17. Kako se prikazuje isplata napojnica obrtniku?

Isplatu primljene napojnice koja je evidentirana u Sustavu za fiskalizaciju porezni obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost (obrtnik i sl.) dužan je, bez obzira na način oporezivanja (paušalno ili na temelju poslovnih knjiga), prijaviti na Obrascu JOPPD po OIB-u primatelja (do propisanog iznosa kao neoporezivi primitak ili oporezivi drugi dohodak koji se smatra konačnim), uključujući i isplatu samom sebi. Dakle, primljena i evidentirana napojnica svakom obrtniku obvezniku poreza na dohodak / poreza na dobit ne ulazi u primitke/prihode, niti ista ulazi u prag za ulazak u sustav PDV-a. Međutim, ako se primljena i evidentirana napojnica ne isplati u razumnom roku, smatra se primitkom/prihodom odnosno naknadom koja je oporeziva PDV-om.

### 18. Trošak kartične provizije

Trošak kartične provizije predstavlja porezno priznati trošak poslovanja obveznika fiskalizacije računa u cijelosti (uključujući i dio troška koji se odnosi na primljenu napojnicu). Podmirivanje troška kartične provizije vezanog za primljene napojnice potrebno je regulirati u odnosu poslodavca i posloprimca, jer to nije određeno poreznim propisima.

### 19. Kako se isplaćuje napojnica radniku kojemu je račun blokiran?

Napojnica nije prema Ovršnom zakonu izuzeta od ovrhe, stoga ako primatelj napojnice ima zaštićeni račun, napojnica dijeli sudbinu plaće, što znači da se u istom omjeru kao i plaća isplaćuje na zaštićeni/redovan račun.

### 20. Kakav je porezni tretman troška danih napojnica?

Budući da napojnica neće biti iskazana na računu, radi dokaza o danoj napojnici u evidencijama, nema zapreke da davatelj usluge osigura programsko rješenje kojim će izdati kopiju već fiskaliziranog računa te uz njega povezan podatak o prijavljenoj napojnici i uručiti ga primatelju usluge. U tom slučaju će na temelju takvog računa dana napojnica u poslovnim knjigama pratiti sudbinu troškova reprezentacije (50% porezno nepriznat trošak). Naime, propisima o porezu na dohodak i porezu na dobit propisano je da se reprezentacijom smatra i povezana nagrada za dobro obavljenu uslugu (napojnica) utvrđena u skladu s čl. 76.b Zakona o porezu na dohodak, na temelju vjerodostojne dokumentacije.

## Obveze pru​​žatelja platnih usluga od 1. siječnja 2024.

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/Kategorija/4803

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Obveze pru​​žatelja platnih usluga od 1. siječnja 2024.

Republika Hrvatska kao članica Europske unije ima obvezu do 31. prosinca 2023. u nacionalno zakonodavstvo preuzeti odredbe Direktive Vijeća (EU) 2020/284 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu uvođenja određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga, kako bi se državama članicama omogućilo provođenje kontrola nad prekograničnim isporukama i suzbijanje prijevara u vezi s PDV-om.

S tim u vezi, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost bit će propisane odredbe o obvezi pružatelja platnih usluga da vode dovoljno detaljnu evidenciju o platnim uslugama koje se obavljaju u vezi s prekograničnim plaćanjima, koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2024.

Slijedom navedenog, upućujemo Vas na:

https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/1dfa1bda-6536-4411-8ca5-f8a2b6b8f32b_hr?filename=TAXUD-2022-00763-00-02-CESOP%20HR-TRA-00.pdf​ https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2023-11/Guidelines%20for%20reporting_V1.1_23.11.23.pdf

https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/db2aab8f-cdd3-422b-9477-e3c294eef1f8_en?filename=Reporting%20Guidelines%20%E2%80%93%20Additional%20clarification%20%E2%80%93%202024-04-03%20-%20Reporting%20same%20payee%20with%20several%20transactions.pdf​​ ​

Napominjemo da se odredbe uredbi ne preuzimaju u nacionalno zakonodavstvo, obzirom da se izravno primjenjuju. Za dodatna pitanja možete nam se obratiti na adresu elektroničke pošte: cesop@porezna-uprava.hr ​

- Direktivu Vijeća (EU) 2020/284 https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=celex:32020L0284 , kojom su propisani pojmovi u vezi platnih usluga, obveza vođenja evidencije o platnim uslugama koje se obavljaju u vezi s prekograničnim plaćanjima te informacije koje ista treba sadržavati,
- Smjernice za izvješćivanje o plaćanju pružatelja platnih usluga i prijenos na Središnji elektronički sustav za informacije o plaćanjima (CESOP) :

- Korisnički vodič za XSD shemu : https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/bd01577a-6e6f-4465-b97c-74b4e635eec8_en?filename=CESOP%20-20XSD%20User%20Guide%20v4.80%20and%20corresponding%20XSD%20package.zip
- Pitanja i odgovori (Q&A) o izvještavanju za potrebe CESOP sustava : https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/62347ef4-d5ba-4168-8fe9-c104e3a48184_en?filename=Q%26A%20-23.11.23_0.pdf ​​.​

## Sustav povrata PDV-a

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/Kategorija/7407

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Povrat PDV-a hrvatskim poreznim obveznicima u državama članicama Europske unije

​Hrvatski porezni obveznici će nakon pristupanja Republike Hrvatske Europskoj Uniji zahtjeve za povrat PDV-a iz drugih država članica podnositi putem elektroničkog portala Porezne uprave, odnosno sustava za povrat PDV-a (eng. VAT Refund) u skladu s Direktivom Vijeća 2008/9/EC koja je implementirana u Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine, broj 73/13, 148/13,143/14, 115/16; Rješenje USRH 99/13, 153/13).

Elektronički sustav za povrat PDV-a (u daljnjem tekstu VAT Refund) Porezne uprave namijenjen je svim poreznim obveznicima u Republici Hrvatskoj koji su upisani u registar obveznika PDV-a, a koji žele podnijeti zahtjev za povrat PDV-a iz druge države članice Europske unije.

Primjer: hrvatski porezni obveznik (koji je u upisan u registar obveznika PDV-a) tijekom poslovnog puta u Njemačkoj kupi gorivo. Nakon povratka u Republiku Hrvatsku taj porezni obveznik može podnijeti zahtjev za povrat PDV-a preko nacionalnog sustava za povrat PDV-a (VAT Refund), te prilaže skenirane račune ako ih zahtjeva dotična država članica povrata. Taj zahtjev se putem hrvatskog sustava za povrat PDV-a šalje njemačkoj Poreznoj upravi, odnosno njemačkom sustavu za povrat PDV-a. Njemačka Porezna uprava obrađuje zahtjev te ako odobri povrat, novac se uplaćuje izravno na račun hrvatskog poreznog obveznika. Procedura za povrat PDV-a propisana je člancima 68. do 75. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.

Na isti način, ali koristeći nacionalni sustav za povrat PDV-a svoje države, strani porezni obveznici podnose zahtjeve za povratom PDV-a iz Republike Hrvatske.

Hrvatski porezni obveznici mogu na Internet stranicama Europske kom​isije​ pronaći informacije u vezi povrata PDV-a u državama članicama EU.

Korisnik elektroničkom sustavu za povrat PDV-a može pristupiti s bilo kojeg računala s internetskom vezom, u bilo koje vrijeme, otvaranjem Internet adrese sustava u bilo kojem od popularnih Internet preglednika - Internet Explorer, Mozilla Firefox, Google Chrome.

Internet adresa elektroničkog sustava za povrat PDV-a je : (URL) https://eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/myportal

Zahtjev za povrat PDV-a putem elektroničkog sustava može podnijeti:

• podnositelj zahtjeva (porezni obveznik), ili

U sustavu za povrat PDV-a omogućena je registracija podnositelja zahtjeva i opunomoćenika te pridruživanje opunomoćenika pojedinom podnositelju zahtjeva. Podnositelj zahtjeva i opunomoćenik su povezani na način da opunomoćenik u ime podnositelja zahtjeva traži povrat PDV-a, a preduvjet registracije i pridruživanja opunomoćenika pojedinom podnositelja zahtjeva je prethodna registracija samog podnositelja zahtjeva u nadležnoj ispostavi Porezne uprave.

Zahtjevi za registraciju podnositelja zahtjeva i opunomoćenika te opoziv punomoći podnose se putem obrazaca dostupnih na stranicama Porezne uprave. Obrasci se predaju u nadležnoj ispostavi Porezne uprave, isključivo ovlaštenoj službenoj osobi Porezne uprave koja je ovlaštena za zaprimanje obrazaca, zahtjeva i punomoći te registraciju korisnika u sustavu za povrat PDV-a.

Nakon izvršene registracije korisnici će dobiti korisničko ime i lozinku za pristup sustavu za povrat PDV-a. Sustavom ovlaštenja prema punomoći omogućiti će se ovlaštenom opunomoćeniku da podnosi zahtjev umjesto podnositelja zahtjeva.

Registracija u VAT Refund sustav omogućena je od 02. rujna 2013.

Priručnik za krajnje korisnike sustava za povrat PDV-a - podnositelje zahtjeva

Web servis za Povrat PDV iz EU - specifikacija za integraciju

Najčešće postavljena pitanja - VAT Refund

| Molimo korisnike sustava da pri podnošenju zahtjeva obrate pozornost na slijedeće: Ukoliko imate tehničkih poteškoća pri korištenju aplikacije, pripazite da koristite podržane verzije internetskih preglednika (Internet Explorer 9 ili više, Mozilla Firefox) Stavke/računi nastali u obračunskom razdoblju za koje se traži povrat PDV-a šalju se jednim zahtjevom prema državi članici povrata. Slanjem pojedinačnih stavki/računa postoji velika vjerojatnost da će taj zahtjev biti ispod praga povrata te države članice povrata i time biti odbijen Kod odabira razdoblja povrata, pripazite na posljednji datum, polje „Datum do“. Vrijednost polja ne može biti u budućnosti. Ako polje „Datum do“ bude u budućnosti zahtjev ce vjerojatno biti odbijen. Pripazite da ispravno popunite polje za unos elektroničke pošte (e-mail) jer ce to biti način za komunikaciju i razjašnjavanje eventualnih nejasnoća s poreznom upravom države povrata. Koristite funkcionalnosti „Spremi zahtjev“ i „Učitaj zahtjev“ kod podnošenja većih zahtjeva (veći broj stavaka/računa). Korištenjem funkcionalnosti „Spremi zahtjev“ možete zahtjev u radu spremiti lokalno na računalo, te naknadno nastaviti rad na istom zahtjevu korištenjem funkcionalnosti „Učitaj zahtjev“ s lokacije na koju ste ga spremili. Pri podnošenju zahtjeva obavezno pripazite na uvjete za podnošenje zahtjeva za povrat PDV-a pojedinačnih država članica (pragovi za povrat, obveznost prilaganja skeniranih računa itd.). Sve informacije o posebnim uvjetima za povrat možete naći na stranicama Europske Komisije - Taxation Information and Communication (TIC) - http://ec.europa.eu/taxation_customs/tic/ u dijelu „VAT Refund Features“. |
|---|

## CESOP Kontrolni popis za kvalitetu podataka (CESOP Data Quality Checklist)

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/cesop-kontrolni-popis-za-kvalitetu-podataka-cesop-data-quality-checklist/8991

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### CESOP Kontrolni popis za kvalitetu podataka (CESOP Data Quality Checklist)

Europska komisija je, u suradnji sa stručnom skupinom iz država članica Europske unije za CESOP sustav, objavila službeni dokument pod nazivom CESOP Kontrolni popis za kvalitetu podataka (CESOP Data Quality Checklist). Dokument sadrži kontrolna pitanja za pružatelje platnih usluga (PSP) koji podliježu obvezi evidentiranja i izvještavanja podataka u sustav CESOP (Središnji elektronički sustav za informacije o plaćanjima) i osmišljen je kako bi im pomogao osigurati potpunost i točnost svojih postupaka i procesa izvještavanja za CESOP, u skladu s uredbom Europske komisije. Kontrolni popis usredotočen je na ključne probleme s kvalitetom podataka te pomaže u identificiranju potencijalnih nedostataka ili neusklađenosti. Cilj je izgraditi najbolju praksu za podnošenje izvješća pružatelja platnih usluga, neovisno o tome je li pojedini podatkovni element obvezan, uvjetno obvezan ili neobvezan. Namijenjen je za završnu provjeru od strane pružatelja platnih usluga i njime se osigurava da je CESOP izvješće sadržajno potpuno, semantički točno i vjerodostojno te da ispunjava zahtjeve u pogledu izvještavanja o pojedinačnim transakcijama i ispravnosti formatiranja. Primjenom ovog kontrolnog popisa pružatelji platnih usluga mogu:

- Provesti internu reviziju svojih dosadašnjih CESOP izvještaja
- Provesti provjeru prije podnošenja izvješća kako bi unaprijed potvrdili točnost i kvalitetu podataka prije svog tromjesečnog izvještavanja.

### Obvezne radnje za pružatelje platnih usluga (PSP):

Kontrolni popis nije konačan te se stoga mora tumačiti i primjenjivati u skladu s odredbama zakonodavstva Europske unije i nacionalnog zakonodavstva, odgovarajućom definicijom XSD sheme, dokumentom „CESOP - Smjernice za izvještavanje” i Često postavljanim pitanjima (FAQ) o sustavu CESOP. Navedeni dokumenti dostupni su na službenoj mrežnoj stranici: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/fight-against-vat-fraud/tackling-vat-fraud-e-commerce-cesop_en . Kontrolni popis za kvalitetu podataka Data Quality Checklist

- provesti reviziju povijesnih izvješća te, po potrebi, osigurati ispravak svih uočenih nedostataka ili anomalija u podacima
- koristiti ovaj kontrolni popis kao referentni alat za tekuće provjere izvještajnih podataka prije svake tromjesečne dostave

- proslijediti dokument svim internim i vanjskim dionicima koji pomažu i sudjeluju u ispunjavanju izvještajnih obveza prema sustavu CESOP
- osigurati da svi relevantni dionici, pružatelji IT usluga i ovlašteni zastupnici uzmu u obzir implikacije ovog dokumenta te postupe u skladu s njima
- pružatelji platnih usluga nisu dužni dostavljati povratne informacije državama članicama, no obvezni su sve potrebne izmjene ili dopune izvršiti izravno kroz podatke koje prijavljuju na tromjesečnoj bazi.

## Kako postat​i korisnik?

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/cesopkakopostatikorisnik/4779

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Kako postat​i korisnik?

Registracija korisnika za potrebe korištenja sustava CESOP za dostavu podataka od strane pružatelja platnih usluga, sukladno odredbama Direktive Vijeća (EU) 2020/284 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ u pogledu uvođenja određenih zahtjeva za pružatelje platnih usluga, obavlja se tako da potencijalni korisnici-pružatelji platnih usluga sami pristupaju na CESOP portal Porezne uprave Republike Hrvatske gdje popunjavaju formu s traženim podacima o pružatelju platnih usluga.

Nakon popunjavanja forme potencijalni korisnici podnose zahtjev za registraciju. Zahtjev se sprema u bazu i čeka odobrenje službenika Porezne uprave. Ako službenik Porezne uprave odobri zahtjev, korisnik će putem elektroničke pošte zaprimiti obavijest o odobrenju te korisničko ime i lozinku. U slučaju odbijanja zahtjeva, Porezna uprava će izdati rješenje o odbijanju istog i dostaviti ga običnom poštom pružatelju platnih usluga.

Registracija u CESOP sustav dostupna je ovdje .

Pružatelji platnih usluga obvezni su prilikom registracije popuniti slijedeće podatke:

Za dodatna pitanja možete nam se obratiti na adresu elektroničke pošte: cesop@porezna-uprava.hr

[1] BIC je preferirani način identifikacije jer jamči jedinstvenost subjekta. U slučaju da nemate BIC i koristite "Other" tip unesite identifikator jedinstven vašem subjektu. U slučaju unosa više registracija s istim registracijskim brojem, samo će jedna biti prihvaćena.

​ [2] S obzirom na to da jedan subjekt može imati samo jednu registraciju, za e-mail preporučujemo korištenje jedne adrese koja je specijalizirana za CESOP komunikaciju U slučaju da je potrebno promijeniti kontakt osobe, onda treba promijeniti i e-mail adresu. ​

- OIB ili Identifikacijski broj u državi sjedišta
- Registracijski broj (BIC - Bank Identifier Code ili neka druga identifikacija kojom se jedinstveno može identificirati pružatelj platne usluge (Other) [1]
- Naziv subjekta (pružatelja platnih usluga)
- Kontak t osoba (osoba zadužena za dostavu datoteka)
- Broj telefona (osobe zadužene za dostavu datoteka)
- Adresa sjedišta (pružatelja platnih usluga)
- Država (pružatelja platnih usluga)
- E-mail (adresa elektroničke pošte koja će služiti za komunikaciju sustava s korisnikom, notifikacije, korisničko ime i lozinka, itd.) [2]

## Diplo​​mati

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/diplo-mati/4536

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Diplo​​mati

Oslobođenje od plaćanja PDV-a i trošarine za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije, tijela EU te međunarodne organizacije sa sjedištem u drugoj državi članici EU (07.3.2018.)

Postupak ostvarivanja oslobođenja od plaćanja poreza na dodanu vrijednost i trošarine za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarod​ne organizacije (30.7.2015.)​

Potvrda o oslobođenju od plaćanja PDV-a i/ili trošarine​

## Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/dobrovoljna-prijava-inozemnih-primitaka-najcesce-postavljena-pitanja/4716

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka - najčešće postavljena pitanja Primjeri popunjavanja dobrovoljne ​​​prijave
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka - najčešće postavljena pitanja

U nastavku su odgovori na najčešća zaprimljena pitanja vezana za dobrovoljno prijavljivanje inozemnih primitaka u skladu s važećim propisima o poreznim postupcima, porezu na dohodak, doprinosima i međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

1. Primam malu mirovinu (npr. 200,00 kn) iz Srbije. Moram li to prijaviti i ako da zašto kada je ionako neoporezivo do 4.000,00 kn?

Da, potrebno je ostvarenu inozemnu mirovinu prijaviti neovisno o kojem se iznosu radi i neovisno što je zbog svoje male visine vjerojatno neoporeziva.

Naime, svaka fizička osoba, rezident RH, koja ostvaruje primitke izravno iz ili u inozemstvu, dužna je u propisanom roku iste prijaviti ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svom prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Inozemni primitak je obvezno prijaviti u RH i kada je u inozemstvu porez već plaćen te neovisno o činjenici hoće li u RH postojati obveza plaćanja poreza. Pri utvrđivanju oporezivosti ostvarenog inozemnog primitka odredbe međunarodnih ugovora koji su na snazi imaju prednost pred odredbama tuzemnih propisa.

Iznimno mirovinu iz Kanade, Kine, Luksemburga, Makedonije, Maroka, Mauricijusa, Njemačke, Omana, Poljske i San Marina nije potrebno prijavljivati.

​2. Koji je najmanji iznos primitaka potrebno prijaviti?

Potrebno je prijaviti sve ostvarene inozemne primitke neovisno o iznosu, kao i činjenici je li primitak oporeziv ili ne u RH te je li na isti u inozemstvu porez već plaćen.

Budući da Porezna uprava raspolaže podacima o mirovinama iz Kanade, Kine, Luksemburga, Makedonije, Maroka, Mauricijusa, Njemačke, Omana, Poljske i San Marina, koje se sukladno ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s tim državama ne mogu oporezivati u RH, primateljima samo tih mirovina će se iste evidentirati kao neoporeziva mirovina, stoga ih ne trebaju dodatno prijavljivati.

3. Radila sam u UN-u prije 20-ak godina, što ja sad moram?

Ako se radi o primitku (plaći) koji je ostvaren prije 20 godina te u razdoblju od 1. siječnja 2016. do danas nema primitaka po toj osnovi, radi se o inozemnim primicima za koje je nastupila zastara za prijavljivanje i utvrđivanje porezne obveze. Po takvim primicima Porezna uprava nema zakonsku mogućnost pokretanja postupka. Kada bi porezni obveznik dobrovoljno platio zastarjele obveze, Porezna uprava bi trebala poreznom obvezniku vratiti plaćeni porez i kamate od dana podnošenja zahtjeva. Stoga je potrebno prijaviti primitak ostvaren u okviru zastarnih rokova (npr. u dobrovoljnoj prijavi u 2022. godini moguća je prijava primitaka ostvarenih najranije iz 2016. godine).

No, ako je riječ o mirovini stečenoj temeljem radnog odnosa u UN-u koja se na osnovi prijašnjeg rada sada isplaćuje kao inozemni primitak, istu je potrebno prijaviti u Dobrovoljnoj prijavi ino primitaka za razdoblje za koje nije nastupila zastara prava na utvrđivanje (npr. u 2022. godini najranije iz 2016. godine).

4. Živim u Umagu, a plaću primam iz Hrvatske i Slovenije. Imam li obvezu prijave inozemnih primitaka?

Ostvarenu plaću iz Slovenije potrebno je prijaviti neovisno o kojem iznosu se radi i neovisno je li u Sloveniji plaćen porez na dohodak.

Naime, svaka fizička osoba, rezident RH, koja ostvaruje primitke izravno iz ili u inozemstvu, dužna je u propisanom roku iste prijaviti ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svom prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Sukladno odredbama međunarodnog ugovora sa Slovenijom pravo oporezivanja primitaka od nesamostalnog rada ima i Slovenija kao zemlja izvora dohotka i RH kao zemlja rezidentnosti poreznog obveznika. Stoga će se pri utvrđivanju porezne obveze, sav porez plaćen u Sloveniji po toj osnovi, priznati i uračunati u ukupnu poreznu obvezu u RH.

5. Radim u drugim državama (Belgiji, Austriji, Americi) gdje plaćam sve poreze. Imam li kakve obveze prijave u RH?

6. Odjavio sam se privremeno na Policiji i na Zdravstvenom, mislio sam da se automatski odjavljujem i iz Porezne. Što trebam?

Obveza prijave inozemnih primitaka u RH postoji ako je osoba koja ostvaruje primitke hrvatski rezident. Činjenica da se osoba odjavila prebivalištem u Evidenciji prebivališta koju vodi nadležno ministarstvo kao i činjenica da se osoba odjavila iz sustava zdravstvenog osiguranja RH, govori u prilog tome da bi se moglo pretpostaviti da se radi o osobi koja se ne smatra hrvatskim rezidentom.

Međutim, kako je za plaćanje poreza presudna činjenica središta životnih interesa te osobe i njegove uže obitelji u konkretnom slučaju potrebno se javiti u Poreznu upravu i popuniti Obrazac TI ​ kako bi se utvrdila rezidentnost poreznog obveznika. Napominjemo da osoba koja smatra da nije hrvatski rezident, već rezident neke druge države može donijeti potvrdu te države o rezidentnosti iz koje mora biti vidljivo od kada ga ta država smatra svojim rezidentom.

7. Koji su kriteriji za određivanje rezidentnosti?

Način utvrđivanja rezidentnosti propisan je međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili Općim poreznim zakonom. Na temelju tih odredbi propisani su Obrazac TI i Obrazac TU u kojima se kroz postavljena pitanja utvrđuje rezidentnost. Obrazac TI i Obrazac TU​ dostupni su, zajedno s detaljnim uputama za popunjavanje, u dijelu Obrasci / Propisani obrasci za preuzimanje u PDFu​ / Utvrđivanje rezidentnosti u porezne svrhe​ .

8. Odjavio sam prebivalište iz Hrvatske, radim veći dio godine u Njemačkoj, dođem blagdanima i par vikenda u Hrvatsku. Plaćam sve u Njemačkoj. U Hrvatskoj su mi supruga i djeca u našem zajedničkom stanu. Čiji sam ja sad rezident?

Temeljem navoda iz upita može se zaključiti da je središte životnih interesa i nadalje u RH te da je osoba hrvatski porezni rezident. U konkretnom slučaju potrebno se javiti u nadležnu ispostavu Porezne uprave koja će na temelju zahtjeva i popunjenog ​​​​​​Obrasca TI utvrditi poreznu rezidentnost.

9. Do kojeg datuma mogu dobrovoljno prijaviti, na stranicama piše prije zaprimanja službenog poziva, što to znači?

Dok se ne zaprimi službeni poziv Porezne uprave da se pokreće postupak oporezivanja primitaka iz inozemstva po službenoj dužnosti, može se podnijeti „Dobrovoljna prijava ino primitaka“. Stoga se građani pozivaju da što prije izvrše prijavu inozemnih primitaka u nadležnu ispostavu Porezne uprave.

10. Koji iznos preračunavam u kune, onaj koji mi je sjeo na račun?

Potrebno je prijaviti bruto iznos odnosno iznos iz kojeg inozemni isplatitelj obračunava i uplaćuje doprinose i porez na dohodak. Dakle, iznos u kojem je uključen porez plaćen u inozemstvu te doprinosi plaćeni u inozemstvu. Napominjemo, da je pretpostavka da je na račun uplaćen iznos umanjen za navedena davanja. Primitke pa tako i iznos za preračunavanje je najbolje utvrditi iz dokumenata temeljem kojih je izvršena isplata (rješenje o mirovini, ugovor o radu, ugovor o djelu i sl.) ukoliko porezni obveznik s istima raspolaže.

11. Kako da dođem do potvrde, već godinama ne živim u inozemstvu i nemam nikakvog kontakta s isplatiteljem?

Radi olakšavanja prijave inozemnih primitaka Porezna uprava je pozvala građane da se jave te prijave činjenice kojima raspolažu. Porezna uprava će tim poreznim obveznicima pomoći na način da im prikaže podatke kojima raspolaže te ukoliko iste porezni obveznici potvrde te prikažu u Dobrovoljnoj prijavi smatrat će se da je porezni obveznik dobrovoljno izvršio prijavu inozemnih primitaka. U tom slučaju od poreznog obveznika neće se tražiti dostava dokumentacije i/ili potvrda iz inozemstva.

Međutim, ukoliko Porezna uprava ne raspolaže podacima o uplaćenom porezu u inozemstvu, a porezni obveznik sam ne dostavi potvrdu inozemnog poreznog tijela o uplaćenom porezu, isti mu se ne može uračunati u poreznu obvezu.

12. Što je s mirovinama iz zemalja bivše Jugoslavije?

Ostvarenu inozemnu mirovinu potrebno je prijaviti bez obzira koja je zemlja izvora te mirovine. Naime, svaka fizička osoba, rezident RH, koja ostvaruje primitke izravno iz ili u inozemstvu, dužna je u propisanom roku iste prijaviti ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svom prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Inozemni primitak je obvezno prijaviti u RH i kada je u inozemstvu porez već plaćen te neovisno o činjenici hoće li u RH postojati obveza plaćanja poreza. Pri utvrđivanju oporezivosti ostvarenog inozemnog primitka odredbe međunarodnih ugovora koji su na snazi imaju prednost pred odredbama tuzemnih propisa.

Iznimno mirovinu iz Kanade, Kine, Luksemburga, Makedonije, Maroka, Mauricijusa, Njemačke, Omana, Poljske i San Marina nije potrebno prijavljivati. S obzirom da se radi o državama s kojima je na snazi Ugovor prema kojem se ovi primici izuzimaju od oporezivanja u RH, Porezna uprava će na temelju podataka koje je razmijenila s tim državama upisati podatke o ostvarenim dohocima. Takvi podaci ne podliježu primjeni poreznog sustava u RH.

13. Koje dokumente tražite kod procjene čiji sam ja rezident?

Način utvrđivanja rezidentnosti propisan je međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili Općim poreznim zakonom. Na temelju tih odredbi propisani su Obrazac TI​ i Obrazac TU​ u kojima se kroz postavljena pitanja utvrđuje rezidentnost, a koji su zajedno s detaljnim uputama za popunjavanje dostupni u dijelu Obrasci / Propisani obrasci z​a preuzimanje u PDFu​ / Utvrđivanje rezidentnosti u porezne svrhe ​.​

Osoba koja smatra da je rezident druge države, u Poreznu upravu dostavlja potvrdu o rezidentnosti iz te druge države. Iz potvrde je bitno vidjeti od kojeg datuma ta druga država smatra osobu svojim rezidentom.

14. Hrvatski sam državljanin, trajno sam nastanjen u Austriji, u RH imam kuću u kojoj žive moji roditelji. U RH dođem u posjetu roditeljima i boravim 30-ak dana u godini. Što ja sad moram?

Temeljem navoda iz upita moglo bi se zaključiti kako osoba nije rezident RH. Međutim, ukoliko je osoba iz bilo kojeg razloga u prethodnim godinama bila hrvatski rezident (ili hrvatski porezni obveznik), a nije regulirala svoj status u trenutku trajnog nastanjenja u Austriji potrebno je da se javi u nadležnu ispostavu Porezne uprave te da popunjavanjem Obrasca​ TI izvrši ispis iz hrvatske rezidentnosti.

Dodatno napominjemo da ukoliko osoba smatra da je sada rezident druge države konkretno Austrije, smatramo potrebitim da dostavi u ispostavu Porezne uprave (prema prije važećem prebivalištu) potvrdu o rezidentnosti iz Austrije. Iz potvrde je bitno vidjeti od kojeg datuma ga Austrija smatra svojim rezidentom.

15. Strani sam državljanin, u inozemstvu imam firmu (programer sam); u Hrvatskoj imam stalni boravak, nemam nekretninu (namjeravam ju kupiti); nisam se prijavio u Poreznu upravu, čiji sam ja porezni rezident?

Državljanstvo samo po sebi nema utjecaja na utvrđivanje rezidentnosti, već se za potrebe rezidentnosti uzimaju druge činjenice osobito centar životnih interesa. Stoga u ovom slučaju preporuka je Porezne uprave da se u ispostavu stalnog boravka donese potvrda o rezidentnosti iz te druge države. Iz potvrde je bitno vidjeti od kojeg datuma ta druga država smatra osobu svojim rezidentom.

16. Studirala sam i živjela na Novom Zelandu ali se zbog pandemije ne mogu fizički vratiti tamo iako su mi i privatni posao i klijenti tamo. Jesam li ja dužna prijaviti inozemni dohodak iako se u Hrvatskoj nisam školovala niti radila?

Temeljem navoda iz upita nije moguće zaključiti čiji je osoba porezni rezident. Potrebno je provesti postupak utvrđivanja rezidentnosti na nadležnoj ispostavi poreznog obveznika te sukladno tome utvrditi kojoj državi pripada pravo oporezivanja poreznog obveznika.

Napominjemo da je privremena zabrana i ograničenje prelaska granica uslijed pandemije uzrokovane covid - 19 vrijedilo samo nekoliko mjeseci tijekom 2020. godine te da se to razdoblje neće uzimati u obzir prilikom utvrđivanja statusa porezne rezidentnosti. Ukidanjem privremene zabrane i ograničenja prelaska granica uslijed pandemije uzrokovane covid - 19 Porezna uprava će vrijeme provedeno u RH nakon tog datuma uzeti u obzir za utvrđivanje statusa porezne rezidentnosti.

17. Što s onima koji su se školovali „vani“ i primali stipendiju, trebaju li to prijaviti?

Ako je primatelj stipendije za vrijeme studiranja u inozemstvu i dalje rezident RH dužan je prijaviti sve primitke iz inozemstva pa tako i ostvarenu stipendiju. Neoporezivi iznosi stipendija kao i porezni tretman oporezivih primitaka po toj osnovi propisan je člankom 6. Pravilnika o porezu na dohodak​.

18. Moji roditelji primaju mirovinu iz Austrije, koje dokumente treba priložiti, od koje godine i do kada?

Ostvarenu inozemnu mirovinu iz Austrije potrebno je prijaviti kao ostvareni inozemni primitak.

Uz dobrovoljnu prijavu potrebno je priložiti vjerodostojne isprave kojima se u konkretnom slučaju smatra rješenje ili potvrda o mirovini. Iznimno ukoliko se ne raspolaže s navedenom dokumentacijom moguće je priložiti i bankovni izvod računa na koji je izvršena uplata mirovine i dr.

Primitak je potrebno prijaviti u okviru zastarnih rokova (npr. u dobrovoljnoj prijavi u 2022. godini moguća je prijava primitaka ostvarenih najranije iz 2016. godine).

19. Osobe koje rade za UN putem honorarnih ugovora, u RH primaju plaću od drugog poslodavca. Koji dio moraju prijavljivati, te koji dio je čl. 10 Zakona izuzet iz prijave, te je li uopće?

Ukoliko je osoba službenik (zaposlenik) UN ili UN specijaliziranih agencija ostvareni primici su oslobođeni od oporezivanja.

Međutim, ako osoba nema status službenika, ostvareni primici će bit predmet oporezivanja. Iznimno, ostvareni primitak koji osoba ostvaruje od UN ili UN specijaliziranih agencija može biti izuzet od oporezivanja samo ako te osobe (koji nisu službenici UN ili UN specijaliziranih agencija nego stručnjaci na zadatku za UN ili UN specijalizirane agencije) rad za UN ili UN specijalizirane agencije obavljaju na teritoriju Republike Hrvatske.

Sve navedene primitke (oporezive i neoporezive) potrebno je prijaviti.

20. Veliki broj mladih ljudi na pograničnim područjima koji rade u drugoj državi (Slovenija, Mađarska) dnevni su migranti, prebivalište je u RH, ne posjeduju nekretnine. Što trebaju učiniti?

Za fizičke osobe koje žive u pograničnom području pretpostavka je da su rezidenti RH te da ostvaruju primitke npr. plaće izravno iz inozemstva (npr. Slovenija, Mađarska). U tim slučajevima dužni su iste prijaviti ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svom prebivalištu ili uobičajenom boravištu neovisno je li u inozemstvu plaćen porez na te primitke ili su isti izuzeti od oporezivanja u RH.

21. Treba li prijaviti dječji doplatak konačnom korisniku iz Njemačke ili Austrije?

Dječji doplatak je primitak koji se prema HR propisima ne smatra dohotkom, ali ga je potrebno prijaviti. Budući da se analogijom na istovrsni dohodak iz inozemstva primjenjuju isti porezni propisi kao i za tuzemni dohodak, dječji doplatak iz Njemačke ili Austrije je potrebno prijaviti kao neoporezivi primitak.

22. Koji tretman imaju invalidnine i naknade iz inozemstva?

Za primitke iz inozemstva, bez obzira radi li se o primicima od nesamostalnog rada (invalidska mirovina) ili o primicima koji se ne smatraju dohotkom (invalidnina ili odšteta), porezni obveznik je dužan nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uobičajenom boravištu podnijeti prijavu radi upisa u registar poreznih obveznika - Obrazac RPO i vjerodostojne isprave o ostvarenom dohotku, odnosno primitku. Na temelju vjerodostojnih isprava nedvojbeno će se utvrditi radi li se o primitku od nesamostalnog rada koji je oporeziv (invalidska mirovina) ili o primitku koji se ne smatra dohotkom (invalidnina) te ovisno o tome će se provoditi po potrebi daljnji porezni postupci.

23. Stažisti u bolnicama i veliki broj tehničke struke (strojarski, tehnički, kemijski fakulteti), koji su otišli na usavršavanje ili ih je poslodavac ustupio na usavršavanje, što trebaju odraditi za takvu prijavu?

Ovim osobama prvo je potrebno utvrditi jesu li i nadalje hrvatski rezidenti te sukladno tome utvrditi kojoj državi pripada pravo oporezivanja poreznog obveznika. U tu svrhu sve osobe koje smatraju da više nisu hrvatski rezidenti trebaju u nadležnoj ispostavi Porezne uprave ispuniti Obrazac TI​ te zatražiti ispis iz hrvatske rezidentnosti.

Međutim, ističemo da se najčešće kod usavršavanja radi o kraćem boravku pri čemu je moguće da osobe žele zadržati ili zadržavaju hrvatsku poreznu rezidentnost. Ukoliko se utvrdi zadržavanje hrvatske rezidentnosti potrebno je sve primitke ostvarene u inozemstvu u prethodnim poreznim razdobljima prijaviti u okviru zastarnih rokova putem Dobrovoljne prijave inozemnih primitaka.

24. Mogu li u prijavi samo navesti da sam imao inozemni primitak, a vi mi utvrdite obavezu ukoliko sam je dužan platiti?

Ako se prilikom podnošenja „Dobrovoljne prijave ino primitka“ samo navede „inozemni primitak“ bez navođenja daljnjih podataka, poreznog obveznika će se pozvati da nadopuni obrazac, odnosno podnese novi. Dakle, u nadopuni ili novom obrascu porezni obveznik minimalno mora prijaviti države izvora primitka i iznose isplaćene na račune. Uvidom u raspoložive podatke Porezna uprava će poreznog obveznika upoznati s podacima koji su na raspolaganju poreznom tijelu, te ih porezni obveznik može uključiti u dobrovoljnu prijavu. Ako porezni obveznik ne pristane na prijavu navedenih podataka, u odnosu na te primitke iz inozemstva pokrenut će se postupak oporezivanja primitaka iz inozemstva po službenoj dužnosti, gdje će se oporezivati prema podacima koji su zaprimljeni od druge države.

25. Mogu li od naše Porezne uprave tražiti podatke koliko sam imao ostvarenog dohotka u drugoj državi, te koliko je uplaćeni porez koji se tu može uvrstiti u prijavu?

Porezni obveznik može dobiti taj podatak ako podnese „Dobrovoljnu prijavu ino primitka“. U tom slučaju će se usporediti podaci s kojima raspolaže Porezna uprava, te će se za druge primitke pitati poreznog obveznika želi li da mu se uključe u postupak dobrovoljne prijave. Ukoliko ne želi, isti će se oporezivati u postupku po službenoj dužnosti, sa zaračunavanjem kamata od dana kada je porez trebao biti plaćen.

26. Kakva je to razmjena podataka sa drugim državama gdje Porezna uprava na temelju razmjene podataka priznaje ostvareni dohodak, dok u uputi dalje govori, da će obračunati dohodak ostvaren u drugoj zemlji, a uplaćeni porez neće ukoliko se ne donese potvrda. O čemu se tu radi?

Ako Porezna uprava u službenim evidencijama raspolaže podacima o visini plaćenog poreza u zemlji izvora dohotka koje je zaprimila temeljem razmjene podataka s poreznim tijelima drugih država, porezni obveznik ne mora dostaviti potvrdu o plaćenom porezu. Međutim, ukoliko Porezna uprava ne raspolaže podacima o uplaćenom porezu u inozemstvu, a porezni obveznik sam ne dostavi potvrdu inozemnog poreznog tijela o uplaćenom porezu, isti mu se ne može uračunati.

27. Zašto se odmah ne šalju službeni pozivi ili pozivi kroz sustav e- građani.

Pozivi poreznom obvezniku će se upućivati tijekom postupka po službenoj dužnosti. U fazi postupka po dobrovoljnoj prijavi Porezna uprava također komunicira s poreznim obveznikom i dostavljat će mu informacije o nužnim dopunama dokumentacije i potvrda. Prilikom podnošenja obrasca „Dobrovoljna prijava ino primitka“ preko sustava ePorezna porezni obveznik dostavlja svoju e-mail adresu preko koje će se vršiti komunikacija s poreznim obveznikom.

Cilj ovog poziva građanima je njihovo dobrovoljno sudjelovanje u postupku zbog korištenja pogodnosti tj. oslobađanja od kamata i prekršaja na nepravodobno plaćanje poreza i doprinosa.

28. Mogu li prijaviti primanja starija od 2016 godine? Naime, ostvario sam primanja prije 10 godina, a nisam znao da ista moram prijaviti.

Porezna uprava ne očekuje od poreznih obveznika da prijave starije primitke od onih koje sama ne bi mogla naplatiti, što znači da se u postupku dobrovoljne prijave u 2022. godini prijavljuju primici iz inozemstva ostvareni od 2016. godine nadalje.

29. Možemo li dobrovoljnu prijavu poslati mailom ili na putem vašeg kanala Pišite nam?

„Dobrovoljna prijava ino primitaka“ može se podnijeti putem ePorezne, gdje su navedene i upute o nužnim koracima ili slanjem obrasca „Dobrovoljna prijava ino primitaka“ putem pošte ili dolaskom u Poreznu upravu.

30. Sportaš koji živi i igra u klubu u Njemačkoj, ima ugovor sa klubom na nekoliko godina i klub podmiruje sve obveze, a u Hrvatskoj ne ostvaruje nikakve prihode, mora li podnositi poreznu prijavu u Hrvatskoj?

Ako je taj sportaš hrvatski rezident onda je dužan prijaviti primitke ostvarene iz inozemstva, bez obzira podliježu li ili ne podliježu oporezivanju u RH.

Porezna rezidentnost se utvrđuje u poreznom postupku, popunjavanjem obrasca Obrazac TI​ uz koji prilažete potvrdu o rezidentnosti iz Njemačke.

31. Primam plaću u Njemačkoj u kojoj se ista i oporezuje. U Njemačkoj sam od domovinskog rata 1999. Imam li obvezu prijave?

Temeljem navoda iz upita ne može se zaključiti je li osoba rezident RH ili ne. Stoga je potrebno provesti postupak utvrđivanja rezidentnosti tj. utvrditi je li osoba koja ostvaruje primitke hrvatski rezident ili ne. Ukoliko je osoba hrvatski rezident postoji obveza prijave ostvarenih primitaka u RH, bez obzira hoće li u konačnici doći do oporezivanja ili ne.

Iz navedenog bi se dalo zaključiti da bi porezni obveznik bio porezni rezident Njemačke, a ne RH, no potrebno je utvrditi sve relevantne činjenice u konkretnom slučaju, pogotovo s obzirom na obitelj poreznog obveznika.

Sveobuhvatne informacije koje se odnose na postupak utvrđivanja porezne rezidentnosti nalaze se u dijelu Europski i vanjski poslovi / Utvrđivanje rezidentnosti u porezne svrhe.

32. Cijela obitelj ne živi u Hrvatskoj već u Njemačkoj gdje se uredno plaća porez, privremeno smo odjavljeni na 5 godina. Moramo li predavati prijavu porezna?

Temeljem navoda iz upita može se zaključiti da osoba nije rezident RH. Međutim, potrebno je prethodno provesti postupak utvrđivanja rezidentnosti tj. utvrditi je li osoba koja ostvaruje primitke hrvatski rezident ili ne odnosno uputiti osobu da ukoliko već to nije napravila da popuni Obrazac TI​ radi ispisa iz hrvatske rezidentnosti. Ponovno podsjećamo da osoba može podnijeti i potvrdu iz njemačke da je njihov rezident iz koje mora biti jasno vidljivo od kada ga Njemačka smatra svojim rezidentom.

Ukoliko je osoba hrvatski rezident postoji obveza prijave ostvarenih primitaka u RH, bez obzira hoće li u konačnici doći do oporezivanja ili ne.

Sveobuhvatne informacije koje se odnose na postupak utvrđivanja porezne rezidentnosti dostupne su na našim web stranicama, u dijelu Europski i vanjski poslovi / Utvrđivanje rezidentnosti u porezne svrhe.

## Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/dobrovoljna-prijava-inozemnih-primitaka/3961

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka - najčešće postavljena pitanja Primjeri popunjavanja dobrovoljne ​​​prijave
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka ​​

Građani, rezidenti Republike Hrvatske (dalje u tekstu: RH), koji su ostvarili inozemne primitke (plaću, mirovinu, primitke od obrta, imovine i imovinskih prava, kapitala ili druge primitke) u ovoj ili ranijim godinama, a do sada ih nisu prijavili Poreznoj upravi mogu to učiniti dobrovoljno prije zaprimanja službenog poziva.

Inozemni primitak je obvezno prijaviti u RH i kada je u inozemstvu porez već plaćen, a plaćeni porez uračunat će se u poreznu obvezu. Pri utvrđivanju oporezivosti ostvarenog inozemnog primitka odredbe međunarodnih ugovora koji su na snazi imaju prednost pred odredbama tuzemnih propisa. Iznimno, građani koji ostvaruju samo mirovinu iz: Kanade, Kine, Luksemburga, Sjeverne Makedonije, Maroka, Mauricijusa, Njemačke, Omana, Poljske i San Marina istu u ovom postupku nemaju obvezu prijaviti, već će Porezna uprava za njih izvršiti automatsku prijavu sukladno službenim informacijama zaprimljenim međunarodnom razmjenom podataka.

### NAJČEŠĆE POSTAV​LJENA​ PITANJA​​​

Rezidentom RH osobito će se smatrati porezni obveznik koji:

​Napominjemo kako prebivalište i uobičajeno boravište u porezne svrhe ne mora biti jednako prebivalištu i uobičajenom boravištu koje utvrđuje Ministarstvo unutarnjih poslova.

Inozemne primitke ostvarene u ranijim razdobljima građani, rezidenti RH, mogu dobrovoljno prijaviti na obrascu „Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka“ (dalje u tekstu: Dobrovoljna prijava) putem sustava ePorezna , putem pošte ili osobnim dolaskom u nadležnu Ispostavu Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Za dodatne upute građanima je dostupan Pozivni centar Porezne uprave​ .

U Dobrovoljnoj prijavi potrebno je iskazati primitke pojedinačno po godini, državama izvora prema Šifarniku država i različitim vrstama primitaka prema Šifarniku INO-DOH . Podaci vezani uz inozemne primitke iskazuju se u kunama prema srednjem tečaju Hrvatske narodne banke važećem na dan 31. prosinca godine u kojoj su isti ostvareni.

Uz Dobrovoljnu prijavu porezni obveznik trebao bi priložiti dokumentaciju o isplaćenom primitku i potvrdu inozemnog poreznog tijela o uplaćenom porezu. Međutim ako istom ne raspolaže, a podaci koje dostavlja istovjetni su podacima kojima raspolaže Porezna uprava, od obveznika se neće tražiti dodatna dokumentacija. Ukoliko je za provedbu postupka potrebna dodatna dokumentacija ili dodatni obrazac, Porezna uprava će isto zatražiti od poreznog obveznika po zaprimanju Dobrovoljne prijave.

Ovisno o vrsti primitka te statusu u obveznim osiguranjima i osnovi osiguranja poreznog obveznika u trenutku Dobrovoljne prijave, poreznom obvezniku utvrdit će se obveza plaćanja doprinosa. Obveza doprinosa neće se utvrditi poreznom obvezniku koji u trenutku dobrovoljne prijave ima uređen status u drugoj državi EU ili državi s kojom je na snazi međudržavni ugovor o socijalnoj sigurnosti. Ukoliko su doprinosi za inozemni primitak koji se dobrovoljno prijavljuje plaćeni u inozemstvu, isti će se priznati kao izdaci o čemu je potrebno dostaviti potvrdu.​​​

U nastavku se nalaze povezani dokumenti i informacije:​

Obrazac - ​​​​Dobrovoljna prijava inozemnih primitka​​

Tečajna​ lista Hrvatske narodne banke -

- uvećani osobni odbitci uz niže stope poreza na dohodak (10%, 20%, 30%) te prošireni porezni razred za primjenu stope od 20% (do 47.780,28​ eura​),
- umanjenje porezne obveze za 50% za umirovljenike po osnovi mirovine,
- umanjenje porezne obveze za 50% za potpomognuta područja I. skupine i Grad Vukovar,
- umanjenje porezne obveze za mlade po osnovi dohotka od nesamostalnog rada na dio porezne osnovice na koju se plaća porez po stopi od 20% (do 25 godina života za 100%, od 26 do 30 godina života za 50%) te
- uz ukinuto oporezivanje dohotka od osiguranja.​

- u RH ima prebivalište ili uobičajeno boravište,
- stan u vlasništvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana unutar jedne ili dvije kalendarske godine ili ako mu je u RH i prebivalište uže obitelji.
- ako se u RH pretežno zadržava i iz nje pretežno odlazi na rad ili na obavljanje djelatnosti​

- ​​​ tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2015. godine
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2016. godine​​
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2017. godine​
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2018. godine ​
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2019. godine​
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2020. godine ​
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2021. godine​
- tečajna lista Hrvatske narodne banke važeća na dan 31.12.2022. godine​​​​

| ​Vrsta primitaka | Obvezni obrazac | Obveza obračuna i plaćanja doprinosa​ | Dostava dodatnih obrazaca | Utvrđivanje porezne obveze​ |  |
|---|---|---|---|---|---|
| Plaća i mirovina | Dobrovoljna prijava ino primitaka | Nema. | Ne. | ​Rješenjem u godišnjem obračunu poreza na dohodak Prijavljeni inozemni primitak iz ranijih godina uz ostvarene primitke u tekućoj godini ulazi u godišnji obračun poreza na dohodak za tekuću godinu.​​​​ |  |
| Primici po osnovi obrta, slobodnih zanimanja i sl. | ​ Dobrovoljna prijava ino primitaka | Nema. Iznimno, poreznim obveznicima koji su na dan dobrovoljne prijave osigurani po osnovi radnog odnosa postoji obveza doprinosa po osnovi druge djelatnosti. MO I. STUP - 10% ili 7,5% MO II. STUP - 2,5% ZO - 7,5% ​ ​ ​ | Obrazac DOH (do kraja veljače godine koja slijedi nakon godine u kojoj je podnesena Dobrovoljna prijava) | ​Rješenjem u godišnjem obračunu poreza na dohodak Prijavljeni inozemni primitak iz ranijih godina uz ostvarene primitke u tekućoj godini ulazi u godišnji obračun poreza na dohodak za tekuću godinu.​​​​ |  |
| Primici po osnovi ugovora o djelu, autorske i umjetničke naknade, naknade po osnovi djelatnosti članova skupština i odbora, agenta, tumača, prevoditelja i sl. | ​ Dobrovoljna prijava ino primitaka | Postoji obveza obračuna i plaćanja doprinosa za mirovinsko osiguranje MO I. STUP - 10% ili 7,5% MO II. STUP - 2,5%​ | MO I. STUP - 10% ili 7,5% MO II. STUP - 2,5%​ | Obrazac JOPPD * (u roku 30 dana od dana podnošenja Dobrovoljne prijave) Obrazac INO DOH * (do kraja siječnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj je podnesena Dobrovoljna prijava) | ​Rješenjem u godišnjem obračunu poreza na dohodak Prijavljeni inozemni primitak iz ranijih godina uz ostvarene primitke u tekućoj godini ulazi u godišnji obračun poreza na dohodak za tekuću godinu.​​​​​ |
| MO I. STUP - 10% ili 7,5% MO II. STUP - 2,5%​ |  |  |  |  |  |
| Kamate na štednju, kapitalni dobici, dividenda i udjeli u dobiti, izuzimanje, dodjela ili opcijska kupnja vlastitih dionica | ​ Dobrovoljna prijava ino primitaka | Nema. | Obrazac JOPPD * (u roku 30 dana od dana podnošenja Dobrovoljne prijave) Obrazac INO DOH *​ (do kraja siječnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj je podnesena Dobrovoljna prijava) | Zaduženje po obrascu. Rješenjem, konačni obračun. |  |
| Najam, zakup, otuđenje nekretnine i imovinskih prava | ​ Dobrovoljna prijava ino primitaka | Nema. | Ne. | Rješenjem, konačni obračun. |  |
| Neoporezivi primici i primici po o​​snovi osiguranja | ​ Dobrovoljna prijava ino primitaka ​ | Nema. | Ne.​ | Nema. |  |
| ​​*Ovisno o odredbama Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO)​​​​ |  |  |  |  |  |

## Dokumenti

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/dokumenti-4295/4295

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Dokumenti

| KORISNIČKI_PRIRUČNIK_MCP - ENG_v1.5 |
|---|
| KORISNIČKI_PRIRUČNIK_MCP - HRV_v1.5 |
| KORISNICKI_PRIRUCNIK_MCP_ENG20190730 |
| KORISNICKI_PRIRUCNIK_MCP - HRV_20190730 |
| Uputa stranim poreznim obveznicima |
| Oslobođenje od plaćanja PDV-a i trošarina diplomatska i konzularna predstavništva (7.3.2018.) |
| Postupak ostvarivanja oslobođenja od plaćanja PDV-a i trošarine za diplomatska i konzularna predstavništva (30.7.2015.) |
| Poziv poreznim obveznicima na dobroovljni ispravak poreznih prijava (19.2.2018.) |
| Utvrdene porezne prijevare u RH (23.2.2018.) |
| VAT Refund Web Service - Integration Specification |
| Izjava o statusu iznamljivaca nerezidenta (13.07.2015.) |
| Obavljanje djelatnosti iznajmljivanja nekretnina -POZIV (13.07.2015.) |
| Uputa stranim poreznim obveznicima koji u RH obavljaju povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika (27.3.2015) |
| Obavijest o izmjenama na području PDV-a (14.10.2014.) |
| Obavijest poreznim obveznicima o primjeni ugovora o statusu snaga -SOFA (16.12.2014.) |
| Povrat PDV-a u okviru putničkog prometa (12.9.2014.) |
| Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedište u EU (12.9.2014.) |
| Prijenos imovine s predstavništa na podružnicu (06.11.2013.) |
| Primjena snižene stope kod prodaje sladoleda (06.11.2013.) |
| Obavijest tijelima radi dodjele PDV identifikacijskog broja (26.07.2013.) |
| Preporuka za dodjelu PDV id broja jer odustaju od praga stjecanja (17.09.2013.) |
| Usluge obrazovanja i PDV (17.09.2013.) |
| Posebni postupak oporezivanja PDV-om putničkih agencija (31.07.2013.) |
| Gradjevinske usluge (29.07.2013.) |
| Stjecanje prijevoznih sredstava (26.07.2013.) |
| Poslovanje carinskih skladišta i Duty free Shop-ova (30.07.2013.) |
| Letak PDV EU (25.07.2013.) |
| Uputa o obvezi izdavanja računa prema propisima u nadležnosti PU (24.07.2013.) |
| Primjena članka 54.b (Izuzeće od obveze izdvanja računa) OPZ-a (24.07.2013.) |
| Obavijest u vezi upisivanja u registar obveznika pdv-a (22.07.2013.) |
| Oslobođenje od plaćanja pdv-a za djelatnosti od javnog interesa (22.07.2013.) |
| Prijenos porezne obveze u graditeljstvu (22.07.2013.) |
| Najčešća pitanja i odgovori u vezi Zakona o porezu na dodanu vrijednost-drugidio(19.07.2013.) |
| Provedbena Uredba vijeća(EU) br. 282 2011(09.07.2013) |
| Obveza predaje PDV obrazaca elektroničkim putem (09.07.2013.) |
| Najčešća pitanja i odgovori vezano uz novi Zakon PDV(08.07.2013.) |
| Oporezivanje PDV-om prijevoznih sredstava od 01. srpnja 2013. godine (28.06.2013.) |
| Slobodne zone, carinska skladišta i postupak oplemenjivanja u postupku unutarnje proizvodnje iza 01. 07. 2013. (28.06.2013.) |
| Pitanja i odgovori na temu izmjena u PDV-u vezanih za pristupanje RH u EU (28.6.2013.) |
| Upis i brisanje iz registra obveznika poreza na dodanu vrijednost (26.06.2013.) |
| Uputa za popunjavanje prijave PDV-a (Obrazac PDV) (21.06.2013.) |
| Uputa za popunjavanje prijave za stjecanje dobara i primljene usluge iz drugig država članica EU(21.06.2013.) |
| Porez na dodanu vrijednost - uvoz nakon 1. srpnja 2013. (21.06.2013.) |
| Uputa za popunjavanje Zbirne prijave za isporuku dobara i usluga u druge države članice EU(21.06.2013.) |
| Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva (11.06.2013.) |
| PDV ID broj za porezne obveznike iz država članica EU(06.06.2013.) |
| PDV ID broj za obveznike koji imaju sjedište izvan EU(07.06.2013.) |
| PDV promjene za izvoznike i uvoznike od 1 7 2013 (03.06.2013) |
| Promjene u konačnom Prijedlogu zakona o PDV-u (29.05.2013.) |
| Obavijest u vezi PDV identifikacijskog broja (22.05.2013) |
| Što znači ulazak u EU (04.04.2013.) |

## Godišnji obračun poreza na dohodak

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/godisnji-obracun-poreza-na-dohodak/3957

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Godišnji obračun poreza na dohodak

Porezni obveznici koji imaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave (Obrazac DOH) za 2025. ili koji žele podnijeti zahtjev za priznavanje prava u posebnom postupku ( Obrazac ​ZPP-DOH​ ) iste mogu podnijeti najkasnije do 2. ožujka 2026. (ponedjeljak) .

Obrazac DOH podnosi se isključivo putem sustava ePorezna ​​ dok se ZPP-DOH može podnijeti i putem mobilne aplikacije mPorezna odnosno nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu odnosno uobičajenom boravištu.

Uputa za dostavu obrasca ZPP-DOH putem sustava eGrađani/ePorezna​

Informativni kalkulator ​razlike (povrata / uplate) godišnjeg poreza na dohodak​ ​

### NAPOMENA ZA NEREZIDENTE:

Fizičke osobe - nerezidenti na koje se primjenjuje poseban postupak radi ostvarivanja prava na poreznu olakšicu po osnovi godina života nemaju obvezu podnositi Obrazac Zahtjeva za priznavanjem prava u posebnom postupku (dalje u tekstu: Obrazac ZPP­ DOH) obzirom da Porezna uprava raspolaže podacima o godinama rođenja fizičkih osoba - nerezidenata.

Međutim, ako isti žele ostvariti pravo na neke druge olakšice (npr. za dana darovanja, doprinose za zdravstveno osiguranje, uvećanja osobnog odbitka​...), a za koje Porezna uprava ne raspolaže podacima obvezni su do kraja veljače tekuće godine za prethodnu podnijeti Obrazac ZPP-DOH radi ostvarivanja tih prava.

### Tko je obvezan, a tko može podnijeti zahtjev za godišnji obračun poreza na dohodak

Godišnju poreznu prijavu (Obrazac DOH) obvezno putem ePorezne podnosi:

Isto tako, porezni obveznici mogu podnijeti obrazac za priznavanjem prava u posebnom postupku (Obrazac ZPP-DOH) kako bi iskoristili propisana prava na umanjenje dohotka tj. radi priznavanja poreznih olakšica, temeljem dostave podataka kojima Porezna uprava ne raspolaže, a bitnih za utvrđivanje prava na:

Obrazac ZPP-DOH podnose i oni porezni obveznici:

Svi porezni obveznici, uključujući i nerezidente, koji najkasnije do 30. lipnja 2026. ne zaprime privremeno porezno rješenje za 2025., mogu do 31. srpnja 2026. podnijeti zahtjev za izdavanjem privremenog poreznog rješenja u kojem će navesti podatke temeljem kojih smatraju da se na njih trebao primijeniti poseban postupak.

Građani mogu vjerodajnicama značajne i visoke razine sigurnosti (token Internet bankarstva, mToken, certifikati, eOI) putem osobnog računala kroz sustav ePorezna, te putem mobilne aplikacije mPorezna predati Obrazac ZPP-DOH. ​

U nastavku se može preuzeti: ​​

- porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od samostalne djelatnosti odnosno od djelatnosti obrta, djelatnosti slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i šumarstva, dohodak od djelatnosti proizvodnje električne energije​​ i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga
- porezni obveznik - rezident za dohodak od nesamostalnog rada koji, prema posebnom zakonu, ostvari kao član posade broda u međunarodnoj plovidbi neovisno o broju dana provedenih na brodu u međunarodnoj plovidbi
- porezni obveznik ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plati porez na dohodak

- dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i/ili djecu,
- dio osobnog odbitka za utvrđenu invalidnost (vlastitu i/ili uzdržavanih članova uže obitelji i/ili djece),
- umanjenje poreza na dohodak od nesamostalnog rada po osnovi prebivališta i boravka na potpomognutom području I. skupine i području Grada Vukovara, a za koje podaci nisu upisani na poreznoj kartici, te
- dio osobnog odbitka za plaćene doprinose za zdravstveno osiguranje u tuzemstvu ili dana darovanja. ​

- koji žele preraspodijeliti dio osobnog odbitka za uzdržavane članove uže obitelji i/ili djecu
- koji su platili porez na dohodak u inozemstvu te žele da im se uračuna u tuzemnu poreznu obvezu
- koji žele isplatu povrata više plaćenog poreza na određeni račun (ukoliko ih ima više) i
- nasljednici koji podnose godišnj​u poreznu prijavu u ime umrle osobe.​

## INO-IZJAVA

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/ino-izjava/4526

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### INO-IZJAVA

Člankom 81. stavkom 3. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 115/16) propisano je da porezni obveznik rezident koji po osnovi primitka ostvarenog iz inozemstva ili u inozemstvu u tijeku poreznog razdoblja predujam poreza na dohodak, odnosno konačni porez na dohodak, plaća u inozemstvu, nije obvezan plaćati predujam poreza na dohodak, odnosno konačni porez na dohodak, u tuzemstvu tijekom poreznog razdoblja, o čemu je obvezan izvijestiti Poreznu upravu u roku od osam dana od dana ostvarenog prvog primitka u tekućoj godini.

Člankom 89. Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 10/17 i 128/17) propisano je da ako su ispunjeni uvjeti iz članka 81. stavka 3. Zakona o porezu na dohodak, tuzemni poslodavac za izaslanog radnika, odnosno sam porezni obveznik obvezan je, za dohodak iz inozemstva koji je sukladno Zakonu o porezu na dohodak i međunarodnim ugovorima oporeziv u tuzemstvu, pisanim putem izvijestiti nadležnu ispostavu Porezne uprave prema sjedištu odnosno prebivalištu ili uobičajenom boravištu tuzemnog poslodavca izaslanog radnika i/ili prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika o obustavi plaćanja predujma poreza na dohodak u tuzemstvu.

Pisana izjava osobito sadrži: opće podatke o poslodavcu i poreznom obvezniku (OIB ili porezni broj u državi poslodavca, adresa sjedišta, odnosno prebivališta/uobičajenog boravišta), državi u ili iz koje se primitak ostvaruje, vrsti primitka, bankovnom računu na koji mu se primitak isplaćuje, razdoblju izaslanja za nesamostalni rad i ostalim podacima i to po svakom poreznom obvezniku, u roku od osam dana od dana ostvarenog prvog primitka u poreznom razdoblju. Neovisno o poreznom oslobođenju i podnesenoj pisanoj izjavi tuzemni poslodavac za izaslanog radnika, odnosno sam porezni obveznik, na zahtjev Porezne uprave obvezan je dostaviti isprave kojima se dokazuje pravo na porezno oslobođenje iz članka 81. stavka 3. Zakona o porezu na dohodak. Pisana izjava se ne podnosi za dohodak za koji se podnosi Obrazac JOPPD.

## Inozemni dohodak

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/inozemni-dohodak-ino-doh/3960

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Inozemni dohodak

U cilju pravovremenog informiranja, ovdje se mogu pronaći informacije vezane za inozemni dohodak (utvrđivanje porezne rezidentnosti, mogućnost i način obustave plaćanja predujmova poreza/konačnog poreza na dohodak, iskazivanje dohotka ostvarenog iz ili u inozemstvu u Obrascu INO-DOH, primjeri popunjavanja Izjave i Obrasca INO-DOH, najčešće postavljena pitanja te XML shemu za Obrazac INO-DOH) .

Pravilnik o porezu na dohodak

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

## Iznajmljivači nekretnina

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/iznajmljivaci-nekretnina-nerezidenti-4002/4002

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Izajmljiv​​​​​ači nekretnina nerezidenti

U nastavku možete pogledati Uputu za strane iznajmljivače nekretnina - Obveze iznajmljivača državljana druge države članice Europske unije ili trećih zemalja koji u Republici Hrvatskoj obavljaju usluge smještaja turista u vlastitim nekretninama kao i ostale dokumente.

Navedeni dokumenti dostupni su na engleskom jeziku a možete ih pronaći ovdje.

## JOPPD

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/joppd/3956

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Rad za poslodavca sa sjedištem u EU Brošura - Umanjenje mjesečne osnovice Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Popunjavanje obrasca JOPPD

- Uputa za provjeru JOPPD obrasca ​
- Primjer podnošenja Obrasca JOPPD za primitke po osnovi trgovanja kriptoimovinom
- Šifarnik gradova i općina
- Šifarnik država ​
- JOPPD_XS​D_Schema.zip​ ​

## Kako post​ati korisnik?

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/kako-post-ati-korisnik/4329

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Kako post​ati korisnik?

​Elektronički sustav za povrat PDV-a (u daljnjem tekstu VAT Refund) Porezne uprave namijenjen je svim poreznim obveznicima u Republici Hrvatskoj koji su upisani u registar obveznika PDV-a, a koji žele podnijeti zahtjev za povrat PDV-a iz druge države članice Europske unije.

Zahtjev za povrat PDV-a putem sustava VAT Refund može podnijeti:

U sustavu VAT Refund omogućena je registracija poreznog obveznika i opunomoćenika te pridruživanje opunomoćenika pojedinom poreznom obvezniku. Mogu se registrirati oni porezni obveznici koji su bili ili jesu u sustavu PDV-a.

Registracija poreznog obveznika obavlja se po predanom zahtjevu za registracijom ili po predanom obrascu punomoći ukoliko službena osoba utvrdi da porezni obveznik nije već registriran u sustavu VAT Refund. Registracija opunomoćenika obavlja se po predanom obrascu punomoći. Porezni obveznik i opunomoćenik mogu opozvati, odnosno otkazati punomoć predajom obrasca izjave o opozivu punomoći. Osim ovih obrazaca, na ovoj Internet stranici možete pronaći i uputu za ispunjavanje obrazaca te dokument koji opisuje aktivnosti vezane za predaju zahtjeva za registracijom i predaju punomoći.

Obrasci se predaju u nadležnoj ispostavi (poreznog obveznika - opunomoćitelja) Porezne uprave, isključivo ovlaštenoj službenoj osobi Porezne uprave koja je ovlaštena za zaprimanje obrazaca, zahtjeva i punomoći te registraciju korisnika VAT Refund sustava.

U slučaju predaje obrazaca punomoći, osim registracije (ukoliko porezni obveznik - opunomoćitelj i/ili opunomoćenik ne postoje u sustavu VAT Refund) podrazumijeva se i pridruživanje poreznog obveznika - opunomoćitelja opunomoćeniku.

Nakon izvršene registracije korisnici će dobiti dokument s podacima o registraciji i podacima za prijavu u sustav (korisničko ime i lozinka). Prilikom prve prijave u sustav VAT Refund korisnik mora promijeniti lozinku.

U slučaju potrebe za promjenom lozinke koristi se veza „Zaboravili ste lozinku?“ za automatsku promjenu izgubljene ili zaboravljene lozinke. Nakon klika na vezu otvara se ekran na kojem će korisnik unijeti svoje korisničko ime, nakon čega će korisnik dobiti link za izmjenu lozinke na mail koji je prijavljen u sustavu pod njegovim korisničkim imenom. Odabirom linka koji je korisnik dobio na mail, korisnik se preusmjerava na ekran koji mu prikazuje novu inicijalnu lozinku. Pri prvoj sljedećoj prijavi sustav će zatražiti da korisnik izmjeni inicijalnu lozinku.

Dokumentacija za preuzimanje:

Aktivnosti vezano za registraciju

Uputa za ispunjavanje obrazaca

## Kako postati k​orisnik?

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/kakopostatikorisnikmoss/4457

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Kako postati k​orisnik?

Registracija korisnika za potrebe korištenja posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koji nisu porezni obveznici (Sustav MOSS), obavlja se tako da potencijalni korisnici-porezni obveznici sami pristupaju na HR-MOSS portal Porezne uprave Republike Hrvatske gdje popunjavaju formu s traženim podacima o njihovoj tvrtci. Nakon popunjavanja forme potencijalni korisnici podnose zahtjev za registraciju. Zahtjev se sprema u bazu i čeka na odobrenje službenika Porezne uprave. Ako službenik Porezne uprave odobri zahtjev, korisnik će elektroničkom poštom zaprimiti obavijest o odobrenju te korisničko ime i lozinku. U slučaju odbijanja zahtjeva, Porezna uprava će izdati rješenje o odbijanju istog i dostaviti ga običnom poštom poreznim obvezniku.

Nije propisana obveza korištenja MOSS sustava već se koristi na dobrovoljnoj bazi, korisnik se može registrirati za potrebe PDV-a u svim državama u kojima obavlja isporuku krajnjim korisnicima.

MOSS sustav je dostupan poreznim obveznicima unutar EU kao i obveznicima izvan EU koji se identificiraju za potrebe posebnog postupka oporezivanja.

Obveznici sa sjedištem unutar EU, ukoliko se žele registrirati za korištenje MOSS sustava:

Izbor države članice identifikacije veže obveznika na period kalendarske godine u kojoj je napravio odabir, te dvije naredne godine.

Obveznici sa sjedištem izvan EU:

HR-MOSS aplikacija je dostupna na linku:

https://eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/myportal

Postupak registriranja za hrvatski MOSS sustav (HR-MOSS) je detaljnije opisan u Priručniku za registraciju korisnika.

- Obvezni su se registrirati u državi članici u kojoj imaju sjedište,
- Ukoliko obveznik unutar EU nema sjedište, već samo stalnu poslovnu jedinicu, obvezan je registrirati se u državi članici stalne poslovne jedinice,
- Ukoliko obveznik ima više stalnih poslovnih jedinica unutar EU, može slobodno odabrati državu članicu identifikacije između država članica u kojima ima stalne poslovne jedinice,
- Za potrebe registracije koristi se PDV ID broj obveznika.

- Državu članicu identifikacije mogu birati slobodno, uz uvjet da nemaju stalnu poslovnu jedinicu na teritoriju EU, kao i da nisu identificirani za potrebe PDV-a nigdje na teritoriju EU,
- Država članica identifikacije će obvezniku dodijeliti novi PDV ID broj (formata EUxxxyyyyyz).

## Minimalni globalni porez na dobit

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/minimalni-globalni-porez-na-dobit/7678

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Minimalni globalni porez na dobit

1.Tijekom prijelaznog razdoblja smatra se da dopunski porez u jurisdikciji za fiskalnu godinu iznosu nula ako:

a)MNP u svojem kvalificiranom izvješću po državama (u daljnjem tekstu: kvalificirani CbCR) za fiskalnu godinu prijavljuje ukupne prihode manje od 10 milijuna eura, a dobit (gubitak) prije poreza na dobit manje od 1 milijuna eura u toj jurisdikciji; ili

b)grupa MNP-ova ima pojednostavljenu efektivnu poreznu stopu koja je jednaka ili veća od prijelazne stope u toj jurisdikciji za fiskalnu godinu; ili

c)dobit (gubitak) grupe MNP-ova prije poreza na dobit u toj jurisdikciji jednaki su ili manji od iznosa sadržajnog isključivanja dobiti za sastavne subjekte koji su rezidenti u toj jurisdikciji prema CbCR-u, kako je izračunan u skladu s Modelom pravila OECD-a.

2. Gore navedeni pojmovi imaju sljedeće definicije:

Pojednostavljeni obuhvaćeni porezi su rashodi jurisdikcije za porez na dobit iskazan u kvalificiranim financijskim izvještajima grupe MNP-ova, nakon uklanjanja svih poreza koji nisu obuhvaćeni porezi i nesigurnosti u pogledu oporezivanja iskazanih u kvalificiranim financijskim izvještajima grupe MNP-ova. Pojednostavljena efektivna porezna stopa izračunava se dijeljenjem pojednostavljenih obuhvaćenih poreza jurisdikcije s dobiti (gubitkom) prije poreza na dobit kako je navedeno u kvalificiranom CbCR-u grupe MNP-ova. Prijelazno razdoblje obuhvaća sve fiskalne godine koje počinju 31. prosinca 2026. ili prije, ali ne uključuju fiskalnu godinu koja završava nakon 30. lipnja 2028.

Kvalificirano CbCR znači izvješće po državama koje se priprema i podnosi pomoću kvalificiranih financijskih izvještaja. Ukupni prihodi znači ukupni prihodi grupe MNP-ova u jurisdikciji kako je navedeno u njezinu kvalificiranom CbCR-u. Dobit (gubitak) prije poreza na dobit znači dobit (gubitak) grupe MNP-ova prije poreza na dobit u jurisdikciji kako je navedeno u njezinu kvalificiranom CbCR. Kvalificirani financijski izvještaji znači: a) računi koji se koriste za pripremu konsolidiranih financijskih izvještaja krajnjeg matičnog društva (kako bi se ispunio zahtjev iz članka 3.1.2.); b) odvojeni financijski izvještaji svakog sastavnog subjekta pod uvjetom da su sastavljeni u skladu s prihvatljivim standardom financijskog računovodstva ili odobrenim standardom financijskog računovodstva ako se informacije sadržane u tim izvještajima čuvaju na temelju tog računovodstvenog standarda i ako su pouzdane; ili c) u slučaju sastavnog subjekta koji nije uključen u konsolidirane financijske izvještaje grupe MNP-ova na pojedinačnoj osnovi samo zbog veličine ili pitanja značajnosti, financijski računi tog sastavnog subjekta koji se upotrebljavaju za sastavljanje CbCR-a grupe MNP-ova.

Obzirom da je člankom 60. stavkom 2. Zakona propisano kako će se prilikom izračuna porezne obveze primijeniti dogovoreni sporazumi za sigurne luke iz članka 57. Zakona i naknadno dogovoreni kvalificirani međunarodni sporazumi o sigurnim lukama iz članka 34. stavka 2. Zakona, prilikom izračuna kvalificiranog domaćeg minimalnog dopunskog poreza QDMTT ta porezna obveza će se utvrditi uz primjenu računovodstvenog standarda koji udovoljava uvjetima iz navedene točke 2. ili 3. za QDMTT Računovodstveni Standard. Što znači da se u pogledu primjene računovodstvenog standarada neće moći primijeniti članak 13. stavak 4. Zakona „ U smislu primjene stavka 1. ovoga članka, ako sastavni subjekt nije obveznik primjene Međunarodnih standarda financijskog izvješćivanja u skladu s posebnim propisom, izračun viška dobiti sastavnih subjekata koji podliježu niskoj poreznoj stopi u Republici Hrvatskoj može se temeljiti na pripadajućem financijskom izvještaju izrađenom u skladu s Hrvatskim standardima financijskog izvještavanja koji je utvrđen u skladu s tim posebnim propisom koji se primjenjuje u Republici Hrvatskoj, a koji će se korigirati u slučaju utvrđenog znatnog narušavanja tržišnog natjecanja u skladu s ovim Zakonom“. Odredbe točke 2. i 3. utvrđuju QDMTT Računovodstveni Standard i usporedive s odredbama iz članka 17. stavak 2. Zakona koji utvrđuje prihvatljiv računovodstveni standard za izradu financijskih izvještaja, a koji se može primijeniti za utvrđivanje kvalificirane dobiti ili gubitka, ako nije moguće jasno utvrditi neto računovodstvenu dobit ili gubitak sastavnog subjekta primjenom računovodstvenog standarda koji se primjenjuje pri sastavljanju konsolidiranih financijskih izvještaja krajnjeg matičnog društva. Tako se izračun QDMTT može temeljiti na pripadajućem financijskom izvještaju izrađenom primjenom HSFI ili MSFI ako su ispunjeni uvjeti iz točke 3. b) Standarda. Navedeno se primjenjuje i ukoliko razlike proizišle u iskazivanju stavaka koje se odnose na izračun dopunskog poreza između MSFI i HSFI budu značajnijeg karaktera. III. Porezni izazovi proistekli iz digitalizacije gospodarstva - Administrativni vodič https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/global-minimum-tax/administrative-guidance-global-anti-base-erosion-rules-pillar-two-july-2023.pdf Na stranici 80 OECD-ovog dokumenta Porezni izazovi proistekli iz digitalizacije gospodarstva - Administrativni vodič za GloBE Model pravila (Stup 2) iz srpnja 2023. navedena je Prijelazna sigurna luka prema za pravilo o prenisko oporezivanoj dobiti UTPR (eng. Transitional UTPR Safe Harbour) Prijelazna sigurna luka prema pravilu o prenisko oporezivanoj dobiti 1. Smatra se da je iznos dopunskog poreza na temelju pravila o prenisko oporezivanoj dobiti izračunan za jurisdikciju krajnjeg matičnog društva jednak nuli za svaku fiskalnu godinu tijekom prijelaznog razdoblja ako jurisdikcija krajnjeg matičnog društva ima porez na dobit koji se primjenjuje po stopi od najmanje 20 %. 2. Prijelazno razdoblje znači fiskalne godine koje ne traju dulje od 12 mjeseci, a počinju 31. prosinca 2025. ili prije tog datuma, a završavaju prije 31. prosinca 2026.

- Primjenom tih pravila utvrđuje se iznos dopunskog poreza kojim se osigurava da efektivno oporezivanje dobiti iznosi najmanje 15%. Naplata kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza pod točkom a) ima prednost u naplati u odnosu na druga pravila (točke b) i c)).
- Dopunski porez prihod je državnog proračuna Republike Hrvatske.

1. posebna pravila za utvrđivanje potencijalnih poreznih obveznika, uključene i isključene subjekte
2. pravila za utvrđivanje kvalificirane dobiti (gubitka) svakog uključenog subjekta, da bi se mogla utvrditi ukupna kvalificirana dobit (gubitak) skupine na području države (jurisdikcije) - Model pravila OECD-a
3. utvrđivanje priznatih (pokrivenih) poreza na dobit svakog subjekta te ukupno plaćeni porez grupe u državi (jurisdikciji)
4. pravila za izračun efektivne porezne stope
5. pravila za plaćanje dopunskog poreza
6. administrativne obveze MNP-a i velike domaće grupe, obveze Porezne uprave i način plaćanja i naplate dopunskog poreza
7. prijelazna pravila
8. obvezu izrade posebnih pravilnika, objave sporazuma o sigurnim lukama i primjeni OECD pravila

1. Prijelazna sigurna luka za CbCR ne primjenjuje se u jurisdikciji krajnjeg matičnog društva u kojoj je krajnje matično društvo provodni subjekt, osim ako sve vlasničke udjele u krajnjem matičnom društvu drže kvalificirane osobe.
2. Podložno stavku 2., ako je krajnje matično društvo provodni subjekt ili podliježe režimu odbitka dividende, dobit (gubitak) prije poreza na dobit (i svi povezani porezi) krajnjeg matičnog društva smanjuju se u mjeri u kojoj se taj iznos može pripisati ili raspodijeliti kao rezultat vlasničkog udjela kojeg drži kvalificirana osoba.
3. Za potrebe stavaka 2. i 3. kvalificirana osoba znači:

1. podložno stavku 6. u nastavku, investicijski subjekt dužan je izvršiti zaseban izračun GloBE-a u skladu s člancima od 7.4. do 7.6.;
2. jurisdikcija investicijskog subjekta i jurisdikcija sjedišta bilo kojeg sastavnog subjekta - vlasnika mogu i dalje imati koristi od prijelazne sigurne luke za izvješćivanje po državama (CbCR); i
3. dobit (gubitak) prije poreza na dobit i ukupni prihodi investicijskog subjekta (i svi povezani porezi) odražavaju se samo u jurisdikcijama njegovih izravnih sastavnih subjekata - vlasnika razmjerno njihovim vlasničkim udjelima.

## Najčešće p​​ostavljena pitanja

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/najcesce-p-ostavljena-pitanja/4348

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Najčešće p​​ostavljena pitanja

​ Obrazac PDV - O​bavijest​ ​

Uvoz/izvoz, slobodne zone i carinska skladišta

Nastanak oporezivog događaja i obveze obračuna PDV-a

Izdavanje računa i knjigovodstvena dokumentacija

Razdoblje oporezivanja, obračunavanje PDV-a, postupak oporezivanja i plaćanje poreza

Posebni postupci oporezivanja

Registriranje za potrebe PDV-a, PDV ID broj i VIES sustava

## Obrazac INO-DOH

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/obrazac-ino-doh/4524

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Obrazac INO-DOH

Člankom 90. Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 10/17 i 128/17) propisano je da u skladu s člankom 81. stavkom 4. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, broj 115/16) tuzemni poslodavci i/ili isplatitelj i/ili porezni obveznici sami za sebe, u slučaju obustave plaćanja predujmova poreza na dohodak, odnosno konačnog poreza na dohodak na način propisan člankom 81. stavkom 3. Zakona o porezu na dohodak i/ili u slučaju ostvarivanja primitaka rezidenata iz ili u inozemstvu koji ne podliježu oporezivanju i/ili u slučaju isplata u tuzemstvu nerezidentima koji bi bili oporezivi porezom na dohodak da međunarodnim ugovorima nije uređeno drukčije, podatke o ostvarenom primitku i plaćenom porezu u inozemstvu koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak dostavljaju putem Obrasca INO-DOH.

Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti iz članka 28. Zakona o porezu na dohodak ne podnose pisanu izjavu iz članka 81. stavka 3. I Obrazac INO-DOH iz članka 81. stavka 4. Zakona o porezu na dohodak ukoliko su primici iz ili u inozemstvu uneseni u poslovne knjige i evidencije sukladno članku 34. Zakona o porezu na dohodak. Porezni obveznici koji ostvaruju mirovinu iz inozemstva ili u inozemstvu koja se u skladu s međunarodnim ugovorom izuzima od oporezivanja ne podnose Obrazac INO-DOH. Porezni obveznici koji ostvaruju mirovinu iz inozemstva ili u inozemstvu i plaćaju predujam poreza na dohodak po osnovi mirovine sukladno članku 81. stavku 2. Zakona o porezu na dohodak mogu podnijeti Obrazac INO-DOH ukoliko žele uračunati porez plaćen u inozemstvu.

Obrazac INO-DOH ne podnosi Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje po osnovi mirovina koje isplaćuje nerezidentima Republike Hrvatske, a koji bi bili oporezivi porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije uređeno drukčije, već se isti iskazuju na Obrascu JOPPD sukladno članku 77. Pravilnika. Obrazac INO-DOH ne podnosi se za neoporezive primitke koje neprofitne organizacije isplaćuju fizičkim osobama nerezidentima Republike Hrvatske do propisanog iznosa, a koji se iskazuju na Obrascu JOPPD sukladno članku 81. stavku 1. Pravilnika.

Obrazac INO-DOH dostavlja se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema sjedištu odnosno prebivalištu/uobičajenom boravištu tuzemnog poslodavca i/ili poslodavca izaslanog radnika i/ili isplatitelja i/ili prema prebivalištu/uobičajenom boravištu poreznog obveznika u slučaju ostvarivanja primitka izravno iz ili u inozemstvu bez posredstva tuzemnog isplatitelja do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu. U slučaju kada se dostavlja Obrazac INO-DOH za više od 3 porezna obveznika odnosno fizičke osobe i/ili kada je podnositelj izvješća korisnik sustava elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna, Obrazac INO-DOH se obvezno podnosi elektroničkim putem u okviru sustava ePorezna na način propisan posebnim propisima te tehničkim i ostalim uputama.

## Općenita pitanja i odgovori

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/opcenita-pitanja-i-odgovori/4529

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Općenita pitanja i odgovori

2. Tko podnosi Obrazac INO-DOH?

3. Za koje se primitke ne podnosi INO-DOH?

4. U kojem se roku podnosi Obrazac INO-DOH?

5. Na koji način se podnosi Obrazac INO-DOH?

6. Što se prikazuje na Obrascu INO-DOH?

1. Za koje se primitke podnosi Obrazac INO-DOH?

U skladu s člankom 81. stavkom 4. Zakona o porezu na dohodak (Narodne novine, broj, 115/16)

podatke o ostvarenom primitku i plaćenom porezu u inozemstvu koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak dostavljaju putem Obrasca INO-DOH.

Tuzemni poslodavac za izaslanog radnika, odnosno sam porezni obveznik iz stavka 3. ovoga članka, obvezan je dostaviti Poreznoj upravi podatke o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u inozemstvu, koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak, i to na propisanom izvješću do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu. Isto se primjenjuje i u slučaju kada Republika Hrvatska u skladu s međunarodnim ugovorom izuzima taj dohodak od oporezivanja. Ako do navedenoga roka tuzemni poslodavac, odnosno sam porezni obveznik iz opravdanih razloga ne posjeduje podatak o uplaćenom inozemnom porezu, a isti želi uračunati u tuzemnu poreznu obvezu, o tome je dužan izvijestiti Poreznu upravu i naknadno dostaviti podatak o uplaćenom inozemnom porezu, a najkasnije do 30. studenog tekuće godine za prethodnu godinu.

Sukladno članku 81. Stavku 4. Zakona o porezu na dohodak tuzemni poslodavac za izaslanog radnika, odnosno sam porezni obveznik iz članka 81. stavka 3. Zakona o porezu na dohodak obvezan je dostaviti Poreznoj upravi podatke o ostvarenom dohotku i plaćenom porezu u inozemstvu, koji odgovara tuzemnom porezu na dohodak, i to na propisanom izvješću do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu. Isto se primjenjuje i u slučaju kada Republika Hrvatska u skladu s međunarodnim ugovorom izuzima taj dohodak od oporezivanja. Ako do navedenoga roka tuzemni poslodavac, odnosno sam porezni obveznik iz opravdanih razloga ne posjeduje podatak o uplaćenom inozemnom porezu, a isti želi uračunati u tuzemnu poreznu obvezu, o tome je dužan izvijestiti Poreznu upravu i naknadno dostaviti podatak o uplaćenom inozemnom porezu, a najkasnije do 30. studenog tekuće godine za prethodnu godinu.

Obrazac INO-DOH dostavlja se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema sjedištu odnosno prebivalištu/uobičajenom boravištu tuzemnog poslodavca i/ili poslodavca izaslanog radnika i/ili isplatitelja i/ili prema prebivalištu/uobičajenom boravištu poreznog obveznika u slučaju ostvarivanja primitka izravno iz ili u inozemstvu bez posredstva tuzemnog isplatitelja do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu.

U slučaju kada se dostavlja izvješće na Obrascu INO-DOH za više od 3 porezna obveznika odnosno fizičke osobe i/ili kada je podnositelj izvješća korisnik sustava elektroničkog servisa Porezne uprave ePorezna, izvješća se obvezno podnosi elektroničkim putem u okviru sustava ePorezna na način propisan posebnim propisima te tehničkim i ostalim uputama

Na Obrascu INO-DOH prikazuju se inozemni primitci hrvatskih poreznih rezidenata i neoporezivi tuzemni primici hrvatskih nerezidenata.

- tuzemni poslodavci i/ili
- isplatitelj i/ili
- porezni obveznici sami za sebe

- obustave plaćanja predujmova poreza na dohodak, odnosno konačnog poreza na dohodak na način propisan člankom 81. stavkom 3. Zakona o porezu na dohodak i/ili
- u slučaju ostvarivanja primitaka rezidenata iz ili u inozemstvu koji ne podliježu oporezivanju i/ili
- porezni obveznici koji su plaćali predujmova poreza na dohodak, odnosno konačni porez na dohodak i podnosili propisano izvješće (JOPPD) tijekom godine, ali žele uračunati porez plaćen u inozemstvu sukladno ugorovima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i/ili
- porezni obveznici koji ostvaruju mirovinu iz inozemstva ili u inozemstvu i plaćali su predujmove poreza na dohodak prema rješenju Porezne uprave, ali žele uračunati porez plaćen u inozemstvu sukladno ugorovima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i/ili
- u slučaju isplata u tuzemstvu nerezidentima koji bi bili oporezivi porezom na dohodak da međunarodnim ugovorima nije uređeno drukčije,

- porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti iz članka 28. Zakona o porezu na dohodak
- Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje po osnovi mirovina koje isplaćuje nerezidentima Republike Hrvatske, a koji bi bili oporezivi porezom na dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije uređeno drukčije, već se isti iskazuju na Obrascu JOPPD sukladno članku 77. Pravilnika o porezu na dohodak (Narodne novine, br. 10/17 i 128/17)
- neprofitne organizacije za neoporezive primitke koje isplaćuju fizičkim osobama nerezidentima Republike Hrvatske do propisanog iznosa, a koji se iskazuju na Obrascu JOPPD sukladno članku 81. stavku 1. Pravilnika o porezu na dohodak
- porezni obveznici koji ostvaruju mirovinu iz inozemstva ili u inozemstvu i plaćali su predujmove poreza na dohodak prema rješenju Porezne uprave (ali mogu podnijeti ako žele uračunati porez plaćen u inozemstvu sukladno ugorovima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) i/ili
- porezni obveznici koji su plaćali predujmova poreza na dohodak, odnosno konačni porez na dohodak i podnosili propisano izvješće (JOPPD) tijekom godine (ali mogu podnijeti ako žele uračunati porez plaćen u inozemstvu sukladno ugorovima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja).

## PDV

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/pdv-3938/3938

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### POREZN​​I ​​​​OBVEZNIK

1. Svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost bez obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti.
2. Svaka osoba koja povremeno isporučuje nova prijevozna sredstva (npr. građani i ministarstva).
3. ​Tijela državne vlasti, tijela državne uprave, tijela i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, komore te druga tijela s javnim ovlastima ako obavljaju gospodarsku ili drugu djelatnost, a neoporezivanje tih djelatnosti bi dovelo do znatnog narušavanja načela tržišnog natjecanja.

### PREDMET OPOREZIVANJA / POREZNA OSNOVICA

| ​R. BR. | ​PREDMET OPOREZIVANJA | ​POREZNA OSNOVICA |
|---|---|---|
| ​1. | ​Isporuka dobara u tuzemstvu uz naknadu koju obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav | ​naknada za isporučena dobra |
| ​2. | ​Stjecanje dobara unutar Europske unije u tuzemstvu uz naknadu | uključuje sve ono što je stjecatelj dao ili treba dati isporučitelju (utvrđuje se na temelju istih elemenata kao i porezna osnovica za isporuke dobara) |
| ​3. | ​Isporuka novih prijevoznih sredstava | ​naknada za isporuku novog prijevoznog sredstva |
| ​4. | ​Obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu koju obavi porezni obveznik koji djeluje kao takav | ​naknada za obavljene usluge |
| ​5. | Korištenje dobara, što čine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika, ako raspolažu njima bez naknade ili ih općenito koriste u druge svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomično odbijen pretporez | ​nabavna cijena tih ili sličnih dobara, a ako je ta cijena nepoznata, visina troškova utvrđenih u trenutku isporuke |
| ​6. | ​Korištenje dobara koja čine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili općenito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za koja je u cijelosti ili djelomično odbijen pretporez | ​ukupni trošak obavljanja usluga |
| ​7. | ​Obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili općenito u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti | ​ukupni trošak obavljanja usluga |
| ​8. | ​Uvoz dobara | ​carinska vrijednost utvrđena prema carinskim propisima |

### NAZIV I BROJ RAČUNA

Državni proračun Republike Hrvatske ​HR1210010051863000160

### PROPISI

Zakon o porezu na dodanu vrijednost NN 73/13, 148/13, 143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20, 39/22, 113/22, 33/23​, 114/23, 35/24, 152/24, 52/25, 151/25, 32/26; Rješenje USRH 99/13, 153/13 ​

​ Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost NN 79/13, 85/13-ispravak, 160/13, 35/14, 157/14, 130/15, 1/17, 41/17, 128/17, 1/19, 1/21, 73/21, 41/22, 133/22, 43/23, 1/24, 39/24, 16/25, 68/25, 11/26, 35/26​

​ Provedbena uredba Vijeća (EU) br. 282/2011 od 15. ožujka 2011. kojom se utvrđuju provedbene mjere za Direktivu Vijeća 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost

​Provedbena uredba vijeća (eu) br. 1042/2013 od 7. listopada 2013. o izmjeni Provedbene uredbe (eu) br. 282/2011 o mjestu isporuke usluga

​ Uredba Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o administrativnoj suradnji i suzbijanju prijevare u području poreza na dodanu vrijednost (preinaka)

​ Uredba vijeća (EU) br. 967/2012 od 9. listopada 2012. o izmjeni Provedbene uredbe (EU) br. 282/2011 u vezi posebnih programa za porezne obveznike koji nemaju poslovni nastan, a isporučuju telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili elektroničke usluge osobama koje nisu porezni obveznici

​ Okvirni sporazum Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomoći Europske zajednice, NN - Međunarodni ugovori 8/02, 11/02

Presude Europskog suda pravde ( http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/ )

Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobođenja od poreza na dodanu vrijednost i trošarine za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarodne organizacije (NN 160/13)

Pravilnik o oslobođenju od poreza na dodanu vrijednost i trošarine za robu uvezenu u osobnoj prtljazi osoba koje putuju iz trećih država te za robu uvezenu kao mala pošiljka nekomercijalnog značaja (NN 79/13)

Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobođenja od plaćanja poreza za diplomatska i konzularna predstavništva, institucije i tijela Europske unije te međunarodne organizacije (NN 81/15, 1/17, 126/19, 75/22 i 140/22)

Naputak o ostvarivanju carinskih i poreznih oslobođenja temeljem članka 13. Dodatka A Okvirnog sporazuma između Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske (NN 41/08)

Datumom pristupanja Europskoj uniji, Republika Hrvatska obvezala se uskladiti Zakon o porezu na dodanu vrijednost s pravnom stečevinom Europske unije.

Kako bi sustav funkcionirao, porezna tijela svake države članice EU omogućavaju svojim obveznicima PDV-a provjeru PDV identifikacijskih brojeva kupaca iz drugih država članica EU. Provjeru je moguće obaviti na web stranicama Europske komisije: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

Osnovne informacije o primjeni PDV-a u drugim državama članicama Europske unije mogu se pronaći na web stranicama Europske komisije:

https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat_en

## PDV prijevare

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/pdv-prijevare/3987

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### PDV prije​​vare, upozorenja poreznim obveznicima

Upozorenje kako uočiti i zaštiti svoje poslovnje od prijevara i kriminalnih zlouporaba poreza na dodanu vrijedn​ost možete vidjeti u tablici ispod.

| ​DOKUMENT UPOZORENJA - PDV PRIJEVARE | DATUM |
|---|---|
| ​​ Utvrđene porezne prijevare u Republici Hrvatskoj | ​27.02.2018. |
| ​ Poziv poreznim obveznicima na dobrovolnji ispravak poreznih prijava | ​27.02.2018. |
| ​​Kako uočiti PDV prijevare i kriminalne zlouporabe poreza na dodanu vrijednost | ​22.09.2015. |

## Popunjavanje INO-IZJAVE

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/popunjavanje-ino-izjave/4528

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Popunjavanje INO-IZJAVE

Pravilnikom o porezu na dohodak nije propisan formalni izgled pisane izjave, ali na zahtjev poreznih obveznika da se unificira izgled iste ponuđena je „INO-IZJAVA“ koja ima za cilj da se omogući jedinstveno postupanje poreznih obveznika.

U Obrazac INO-IZJAVA upisuju se:

1. Podaci o podnositelju izjave

2. Podaci o nadležnoj ispostavi Porezne uprave

INO-IZJAVU za elektronsko popunjavanje možete preuzeti o​vdje. INO-IZJAVA za popunjavanje preko ePorezne.

1. Podaci o podnositelju izjave
2. Podaci o nadležnoj ispostavi Porezne uprave
3. Podaci o primitku

- Naziv/ime i prezime Obvezno se upisuju podaci o nazivu odnosno imenu i prezimenu podnositelja izjave, napominjemo da podnositelj izjave može biti porezni obveznik, isplatitelj primitka ili druga ovlaštena osoba.
- Adresa sjedišta/prebivališta ili boravišta Upisuju se podaci o sjedištu isplatitelja odnosno o prebivalištu/boravištu poreznog obveznika ako sam podnosi izjavu.
- Adresa elektroničke pošte Upisuje se adresa elektroničke pošte kako bi se moglo kontaktirati podnositelja INO-IZJAVE.
- Osobni identifikacijski broj Upisuje se osobni identifikacijski broj podnositelja izjave.

- Područni ured Upisuje se naziv Područnog ureda prema Uredbi o unutarnjem ustrojstvu Ministarstva financija
- Ispostava Upisuje se naziv Ispostave prema Uredbi o unutarnjem ustrojstvu Ministarstva financija

- Redni broj Upisuje se redni broj.
- Ime i prezime primatelja primitka Upisuje se ime i prezime poreznog obveznika koji ostvaruje ili će ostvarivati primitak izravno iz ili u inozemstvu, a koji u tijeku poreznog razdoblja predujam poreza na dohodak, odnosno konačni porez na dohodak, plaća u inozemstvu.
- Osobni identifikacijski broj primatelja primitka Upisuje se OIB primatelja primitka.
- Naziv isplatitelja primitka Upisuje se naziv isplatitelja primitka.
- Adresa isplatitelja primitka Upisuje se adresa isplatitelja primitka.​
- Osobni identifikacijski broj (porezni broj) isplatitelja primitka Upisuje se OIB ukoliko inozemni isplatitelj ima hrvatski OIB odnosno porezni broj isplatitelja primitka u državi isplatitelja primitka/državi izvora.
- Oznaka države isplatitelja primitka Upisuje se oznaku države isplatitelja primitka ostvarenog u/ili iz inozemstva prema popisu koji se objavljuje na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske.
- Oznaka države izvora primitka/međunarodne organizacije Upisuje se oznaku države/međunarodne organizacije prema popisu koji se objavljuje na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske.
- Oznaka vrste primitka iz Šifarnika INO-DOH Upisuje se vrsta primitka iz Šifarnika INO-DOH.
- Broj bankovnog računa u inozemstvu Upisuje se međunarodni broj bankovnog računa u slučaju da primatelj primitka ima otvoren račun u inozemstvu.
- Početak ostvarivanja primitka u/ili iz inozemstva Upisuje se početak ostvarivanja u/ili iz inozemstva (npr. datum izaslanja radnika, datum primitka dividende iz inozemstava i sl.).
- Planirani završetak ostvarivanja primitka u/ili iz inozemstva Upisuje se završetak ostvarivanja primitka u/ili iz inozemstva (npr. završetak izaslanja).

## Popunjavanje obrasca INO-DOH

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/popunjavanje-obrasca-ino-doh/4525

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Popunjavanje obrasca INO-DOH

1. podaci o Područnom uredu i nadležnoj ispostavi Porezne uprave
2. podaci o isplatitelju primitka
3. podaci o poreznom obvezniku, primitku iz inozemstva rezidenta i tuzemnom neoporezivom primitku nerezidenta, porezu na dohodak i prirezu
4. popis priloženih isprava
5. napomena poreznog obveznika/opunomoćenika/poreznog savjetnika

- Područni ured
- Ispostava Upisuje se naziv Područnog ureda i nadležne ispostave Porezne uprave prema Uredbi o unutarnjem ustrojstvu Ministarstva financija.

- Naziv / ime i prezime Obvezno se upisuju podaci o nazivu odnosno imenu i prezimenu podnositelja Obrasca INO-DOH, napominjemo da podnositelj Obrasca INO-DOH može biti porezni obveznik, isplatitelj primitka ili druga ovlaštena osoba.
- Osobni identifikacijski broj Obvezno se upisuje osobni identifikacijski broj podnositelja Obrasca INO-DOH.

- Redni broj Upisuju se redni brojevi od 1. Pa nadalje. Pod jednim rednim brojem upisuje se pojedinačni inozemni dohodak, pa za pojedinog poreznog obveznika može postojati više redaka.
- Ime i prezime Upisuje se ime i prezime poreznog obveznika primatelja primitka
- Osobni identifikacijski broj primatelja primitka - i nerezidenti kojima se isplaćuje neoporeziv dohodak moraju imati OIB .
- Oznaka države rezidentnosti poreznog obveznika - nerezidenta prema popisu koji se objavljuje na Internet stranici Porezne uprave Republike Hvatske Prema popisu država koji se objavi na Internet stranici Porezne uprave Republike Hrvatske.
- Porezni broj u državi rezidentnosti Prilikom isplata neoporezivog primitka nerezidentu obvezno se upisuje porezni broj koji nerezident ima u svojoj državi rezidentnosti
- Država isplatitelja primitka / međunarodna organizacija isplatiteljica primitka, a ako je država rezidentnosti isplatitelja primitka različita od države izvora primitka upisuje se država izvora primitka, osim u slučajevima isplate primitka od međunarodne organizacije
- Oznaka vrste primitka Upisuje se oznaka primitka iz Šifarnika INO-DOH.
- Vrsta primitka prema pojedinom ugovoru o izbjegavanju vostrukog oporezivanja Ovisno o vrsti primitka upisuje se broj članka koji se odnosi na navedeni primitak
- Primitak Upisuje se primitak (oporeziv ili ne prema hrvatskim poreznim propisima) koji rezident ostvari iz inozemstva ili u inozemstvu te neoporezivi primitak koji nerezidentu isplaćuje hrvatski isplatitelj.
- Dohodak Upisuje se razlika između primitka i izdatka
- Uplaćeni porez i prirez u tuzemstvu Ako porezni obveznik nije iskoristio mogućnost ne plaćanja predujmova (te je podnosio JOPPD), a želi uračunati porez plaćen u inozemstvu.
- Metoda izbjegavanja dvostrukog oporezivanja koja se primjenjuje u pojedinom slučaju Za metodu izuzimanja upisuje se »I«, a za metodu uračunavanja (odbitka) upisuje se »U«, ako navedeno podnositelj obrasca zna. Ako se radi o neoporezivom primitku upisuje se »I«.
- Iznos poreza koji se može uračunati - upisuje se iznos poreza plaćenog u inozemstvu koji se može uračunati Upisuje se iznos poreza plaćenog u inozemstvu koji se može uračunati pri obračunu konačnih poreza, ako navedeno podnositelj obrasca zna
- Ukupno za povrat/uplatu - upisuje se iznos poreza za koji je potrebno obaviti povrat/uplatu Upisuje se iznos poreza za koji je potrebno obaviti povrat/uplatu pri obračunu konačnih poreza, ako navedeno podnositelj obrasca zna.

## Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/popunjavanje-obrazaca-ino-doh-putem-eporezne/4771

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​

U cilju pravovremenog informiranja, ispod se mogu pronaći ilustrativni primjeri popunjavanja Obrasca INO-DOH putem ePorezne.

- Plaća Njemačka​
- Plaća Austrija​
- Drugi dohodak SAD
- Plaća EU institucije

## Porez na automate za zabavne igre

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-automate-za-zabavne-igre/3941

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### ​​POREZNI OBVEZNIK

Pravna i fizička osoba koja automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostori​ma.

### ​POREZN​​​​A ​​OSNOVICA / PREDMET OPOREZIVANJA

Automati za zabavne igre (osim biljara koji imaju istaknutu ​markicu Hrvatskog biljarskog saveza).

### ST​​OPA / IZNOS

13,30 eura mjesečno po automatu.

### ​NAZIV I BROJ ​​RAČUNA

​Račun za redovno poslovanje proračuna županije

| ŽUPANIJA | Račun |
|---|---|

### ​PRO​​PISI

Zakon o lokalnim porezima NN 115/16, 101/17, 114/22, 114/23, 152/24

Pravilnik o priređivanju zabavnih igara i tehnički uvjeti ispravnosti automata za zabavne igre NN 90/23​

## ​Porez na cestovna motorna vozila

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-cestovna-motorna-vozila/3943

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### NAZIV I BROJ RAČUNA

| ŽUPANIJA | Račun |
|---|---|

## Porez na dobit

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-dobit-3940/3940

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit Prijava poreza na dobit - PD
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### POREZNI OBVEZNIK

1. Trgovačko društvo i druga pravna i fizička osoba rezident Republike Hrvatske koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi
2. Tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezident)
3. ​Fizička osoba koja utvrđuje dohodak na način propisan za samostalne djelatnosti prema propisima o oporezivanju dohotka ili koja počinje obavljati takvu samostalnu djelatnost ako izjavi da će plaćati porez na dobit umjesto poreza na dohodak
4. Fizička osoba iz točke 3. ako u prethodnom poreznom razdoblju ostvari ukupni primitak veći od 1.000.000 , 00 eura
5. Svaki onaj poduzetnik ili njegov pravni sljednik koji se ne ubraja u poduzetnike nabrojane u točkama od 1.-5., a koji nije obveznik poreza na dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka i čija se dobit ne oporezuje drugdje

Tuzemni isplatitelj koji plaća kamate, dividende, udjele u dobiti, autorska prava i druga prava intelektualnog vlasništva (prava na reprodukciju, patente, licencije, zaštitni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga slična prava) inozemnim osobama koje nisu fizičke osobe i koji plaća usluge istraživanja tržišta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge inozemnim osobama.

​Dobit koja se utvrđuje prema računovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit, uvećana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.

​POREZ NA DOBIT PO ODBITKU

​Bruto iznos naknade koju tuzemni isplatitelj (ili inozemni za nastupe inozemnih izvođača) plaća nerezidentu - inozemnom primatelju.​

### STOPA / IZNOS

10% ukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 1.000.000,00 eura , ili

18% ukoliko su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi veći od 1.000.000,00 eura . ​

15% osim za dividende i udjele u dobiti na koje se porez po odbitku plaća po stopi od 10%.

​25 % na sve vrste naknada i usluga nerezidentima te na usluge istraživanja tržišta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge, kada se plaćaju osobama koje imaju sjedište ili mjesto stvarne uprave odnosno nadzora poslovanja u državama koje se nalaze na EU popisu nekooperativnih jurisdikcija u porezne svrhe, a s kojima Republika Hrvatska ne primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

10% za nastupe inozemnih izvođača

### PROPISI

Zakon o porezu na dobit NN 177/04, 90/05, 57/06, 146/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16, 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 114/22, 114/23, 151/25 Pravilnik o porezu na dobit NN 95/05, 133/07, 156/08, 146/09, 123/10, 61/12, 146/12, 160/13​, 12/14, 157/14, 137/15, 1/17, 2/18, 1/19, 1/20, 59/20, 1/21, 156/222, 156/23, 16/25​ ​

## Porez na dohodak

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-dohodak-3939/3939

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### ​POREZNI OBVEZNIK

1. Fizička osoba koja ostvaruje dohodak,

2. Nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka što ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak koji mu pritječe iz naslijeđenih izvora dohotka.​ Izvori dohot​​ka​

1. dohodak od nesamostalnog rada (plaće i mirovine),​

2. dohodak od samostalne djelatnosti,​

3. dohodak od imovine i imovinskih prava,

5. drugi dohodak.​ Rezident​

1. Rezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište,​

2. Rezident je i fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlen je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću.​ Nerezident​

Nerezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobičajeno boravište, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.​

### POREZNA OSNO​​VICA/PREDMET OPOREZIVANJA

Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (načelo svjetskog dohotka), a umanjen za osobni odbitak za rezidente.​

Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (načelo tuzemnog dohotka), a umanjen za osobni odbitak za nerezidente.​​

Dohodak od samostalne djelatnosti, koji rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se:

1. za iznos plaća novozaposlenih osoba,

2. za iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanja za obrtnička zanimanja prema posebnim propisima,

3. za iznos izdataka za istraživanje i razvoj,

4. i za preneseni gubitak, nakon umanjenja iz točke 1., 2. i 3., koji je rezident po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu.​

### STOPA / ​IZNOS I NAZIV I BROJ RAČUNA

Niža stopa​ do 60.000,00 eura godišnje - do 5 .000,00 eura mjesečno

Viša stopa od 60.000,01 eura godišnje - od 5.000,01 eura mjesečno Visine poreznih stopa određuju predstavnička tijela jedinica lokalne samouprave svojom odlukom. Odluka predstavničkog tijela jedinice lokalne samouprave objavljuje se u "Narodnim novinama", donosi se najkasnije do kraja studenoga tekuće godine, sa stupanjem na snagu 1. siječnja iduće godine i primjenjuje se do donošenja nove odluke. ​Važeće stope za pojedini grad ili općinu i njihov uplatni račun možete provjeriti u izborniku ispod.

Otvori cijelu tabli​cu u novom prozoru​ ​​​​​​

| GRAD/OPĆINA | Niža stopa | Viša stopa | Račun |
|---|---|---|---|

### ​ OSOBNI ODBITAK

Tablica osobnih od​bitaka​​

### PROPISI​

Zakon o porezu na dohodak NN 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 151/​22, 114/23, 152/24

Pravilnik o pore​zu na dohodak 10/17, 106/18, 1/19, 80/19, 1/20, 74/20, 1/21, 102/22, 112/22, 156/22, 1/23. 56/23, 143/23, 16/25, 157/25​​​

Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djela​​tnosti​ 1/20, 1/21, 156/22, 15/23, 1/24, 16/25 ​​

Pravilnik o paušalnom oporezivanju djelatnosti iznajmljivanja i organiziranja smještaja u turizmu 1/19, 1/20, 1/21, 156/22, 1/24, 16/25

Odluka kojom se utvrđuju uvjeti i način preuzimanja podataka o dohocima i primicima iz Evidencije o dohocima i primicima​ NN 20/17, 62/17, 129/19​ ​​​​​​​

## Porez na korištenje javnih površina

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-koristenje-javnih-povrsina-3948/3948

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### ​​POREZNI OBVEZNIK

Pravne i fizičke osobe koje koriste javne površine.

### POREZNA OSNOVICA / PREDMET OPOREZIVANJA

​Javna površina koja se koristi. Što se smatra javnom površinom svojom odlukom propisuje predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave.

### STO​​PA / IZNOS

Visinu, način i uvjete propisuje predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave.

### NAZIV I BROJ RA​​​ČUNA

Račun za redovno poslovanje proračuna grada/općine.

Otvori cijelu tablicu u novom prozoru ​

| GRAD / OPĆINA | Račun |
|---|---|

### ​PR​​​OPISI

Zakon o lokalnim porezima NN 115/16, 101/17, 114/22, 114/23, 152/24 ​ ​

## Porez na nasljedstva i darove

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-nasljedstva-i-darove-3942/3942

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### ​​ POREZNI OBVEZNIK

​​Fizič​ke i pravne osobe koje na području RH naslijede, prime na dar ili steknu po drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se plaća porez na nasljedstva i darove.

### ​ POREZN​​A OSNOVICA / PREDMET OPOREZIVANJA

​​Iznos gotova novca te tržišna vrijednost novčanih tražbina i vrijednosnih papira (vrijednosnica), kao i pokretnina na dan utvrđivanja porezne obveze, nakon odbitka dugova i troškova što se odnose na imovinu na koju se plaća taj porez. Plaća se na gotov novac, novčane tražbine i vrijednosne papire (vrijednosnice) te na pokretnine ako je pojedinačna tržišna vrijednost pokretnina veća od 6.700,00 eura na dan utvrđivanja porezne obveze.

### STOPA / IZNOS

Porez na nasljedstva i darove plaća se po stopi od 4%.

### NAZIV I BROJ RAČUNA

​ Otvori cijelu tablicu u novom prozoru

| ŽUPANIJA | Račun |
|---|---|

### ​PROPISI

Zakon o lokalnim porezima NN 115/16, 101/17, 114/22, 114/23, 152/24​​

## Porez na nekretnine

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-nekretnine-3947/3947

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### POREZNA OSNOVIC​A / PREDMET OPOREZIVANJA

Četvorni metar korisne površine. Visinu poreza na nekretnine​​ propisuje svo​jom odlukom predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave.​

### NAZIV I BROJ ​​​​RAČUNA

| GRAD / OPĆINA | Račun |
|---|---|

### PRO​​PISI

Zakon o lokalnim porezima NN 115/16, 101/17, 114/22, 114/23, 152/24​ ​

## Porez na plovila

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-plovila-3944/3944

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### ​​​​​POREZNI OBVEZNIK

Pravne i fizičke osobe vlasnici plovila.

### ​POREZNA OSNOVICA / PREDM​​ET OPOREZIVANJA

Porez na plovila plaća se godišnje ovisno o dužini plovila iskazanoj u metrima, ima li p​lovilo kabinu ili nema, te snazi motora iskazanoj u kW.

### NAZIV I BROJ RAČUNA

Račun za redovno poslovanje proračuna županije

Otvori cijelu tablicu u novom prozoru​

| ŽUPANIJA | Račun |
|---|---|

### PROPISI

Zakon o lokalnim porezima 115/16, 101/17, 114/22, 114/23, 152/24​​

## Porez na potrošnju

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-potrosnju-3946/3946

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### ​POREZNI ​OBVEZNIK

Pravna i fizička osoba koja pruža ugostiteljske usluge.

### POREZNA OSNOVICA / PRED​​​MET OPOREZIVANJA

Prodajna cijena pića koja se proda u ugostiteljskim objektima. Porez za potrošnju plaća se na potrošnju alkoholnih pića (vinjak, rakiju i žestoka pića) prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pića u ugostiteljskim objektima, a u koju nije uključen porez na dodanu vrijednost.

### ​​NAZIV I BROJ RAČUNA

​Račun za redov​no poslovanje proračuna grada/općine.

| GRAD / OPĆINA | Račun |
|---|---|

### PRO​​​PISI

Zakon o lokalnim porezima NN 115/16, 101/17, 114/22, 114/23, 152/24​

## Porez na promet nekretnina

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/porez-na-promet-nekretnina/3945

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina Prijava prometa nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### STOPA / IZNOS

Porez na promet nekretnina plaća se po stopi od 3%.

### NAZIV I BROJ RAČUNA

Račun poreza na promet nekretnina grada/općine:

Otvori cijelu tablicu u novom prozoru

| GRAD / OPĆINA | Račun |
|---|---|

### ​PROPISI

Zakon o porezu na promet nekretnina NN 115/16, 106/18 Pravilnik o obrascu Prijave prometa nekretnina i Evidenciji prometa nekretnina NN 1/17

## Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/posebni-postupak-oporezivanja-za-male-porezne-obveznike-sme/4809

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME

​Države članice imaju obvezu uskladiti svoje nacionalno zakonodavstvo na području PDV-a s odredbama Direktive Vijeća (EU) 2020/285 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća i Uredbe (EU) br. 904/2010 u pogledu administrativne suradnje i razmjene informacija u svrhe praćenja ispravne primjene posebne odredbe za mala poduzeća, a koje stupaju na snagu 1. siječnja 2025. Podsjećamo da države članice moraju odredbe direktive prenijeti u nacionalno zakonodavstvo, dok se uredbe izravno primjenjuju u državama članicama Europske unije (u daljnjem tekstu: EU).

Do sada su se odredbe o oslobođenju od plaćanja PDV-a za male porezne obveznike mogle primjenjivati isključivo u državi članici sjedišta poreznog obveznika. Međutim, od 1. siječnja 2025. mali porezni obveznici moći će oslobođenje od plaćanja PDV-a primjenjivati i u državama članicama u kojima nemaju sjedište, prebivalište ili uobičajeno boravište.

Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike je opcionalan za države članice, ali i za male porezne obveznike. Naime, države članice mogu odlučiti hoće li ga prenijeti u svoje nacionalno zakonodavstvo o PDV-u, a mali porezni obveznici mogu odlučiti hoće li ga primjenjivati ili ne. Međutim, države članice koje odluče primjenjivati oslobođenje za male porezne obveznike moraju to oslobođenje, pod istim uvjetima kao za domaće porezne obveznike, omogućiti i drugim poreznim obveznicima sa sjedištem u EU koji na njihovom području obavljaju isporuke.

Za potrebe primjene posebnog postupka za male porezne obveznike može postojati samo jedna država članica sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta (u daljnjem tekstu: država članica sjedišta). To je država članica u kojoj se nalazi sjedište gospodarske djelatnosti poreznog obveznika i kojoj on prijavljuje svoje namjere u pogledu primjene posebnog postupka oporezivanja za male porezne obveznike. Porezni obveznik sa sjedištem u trećoj zemlji ne može primjenjivati posebni postupak za male porezne obveznike u EU unatoč tome što, primjerice ima stalnu poslovnu jedinicu u nekoj državi članici jer se za potrebe primjene tog posebnog postupka smatra da nema sjedište u EU.

Od 1. siječnja 2025. posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike primjenjivat će se za domaće transakcije (tzv. domaća shema) ili za prekogranične transakcije (tzv. prekogranična shema) ili oboje. Porezni obveznici mogu odlučiti koju shemu će primjenjivati te su moguće sljedeće situacije:

U tom slučaju oslobođenje od PDV-a primjenjuje se samo na transakcije koje mali porezni obveznik obavi u državi članici sjedišta. Tako se porezni obveznik sa sjedištem u Republici Hrvatskoj (u daljnjem tekstu: RH) može odlučiti za primjenu domaće sheme ako njegov godišnji promet u tuzemstvu nije bio veći od 60.000,00 eura. Takav porezni obveznik oslobođen je plaćanja PDV-a na isporuke dobara i usluga obavljene u tuzemstvu, nema pravo iskazivati PDV na izdanim računima i nema pravo na odbitak pretporeza.​

​U prvom slučaju porezni obveznik u državi sjedišta primjenjuje redovni postupak oporezivanja (upisan u registar obveznika PDV-a) i obračunava PDV prema redovnim pravilima, dok su njegove isporuke koje obavi u državama članicama za koje se odlučio primjenjivati posebni postupak za male porezne obveznike oslobođene PDV-a. U drugom slučaju isporuke poreznog obveznika oslobođene su u državi članici sjedišta te u svim državama članicama u kojima primjenjuje posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike.

Kako bi primjenjivao prekograničnu shemu, porezni obveznik mora ispunjavati sljedeće uvjete:

​S tim u vezi, a slijedom usklađenja s Direktivom Vijeća (EU) 2020/285 od 18. veljače 2020. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ o z​​​ajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća Zakonom o porezu na dodanu vrijednost bit će propisane odredbe o posebnom postupku oporezivanja za male porezne obveznike s primjenom od 1. siječnja 2025. ​

Slijedom navedenog, upućujemo na:

Za dodatna pitanja možete nam se obratiti na adresu elektroničke pošte: sme@porezna-uprava.hr

Mišljenje - Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike od 1. siječnja 2025.​ ​

1. primjenjuje redovni postupak oporezivanja u državi članici sjedišta i posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike, po vlastitom izboru, u drugim državama članicama u kojima postoji obveza plaćanja PDV-a (ne nužno u svim državama članicama u kojima obavlja oporezive transakcije
2. .​​primjenjuje posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike u državi članici sjedišta i u drugim državama članicama (po vlastitom izboru i to ne nužno u svim državama članicama u kojima obavlja oporezive transakcije).

- ima sjedište u državi članici EU;
- njegov godišnji promet u Uniji ne smije prelazi 100.000,00 eura u tekućoj ili u prethodnoj kalendarskoj godini; i
- njegov godišnji promet u državi članici ili državama članicama u kojima želi primjenjivati posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike ne prelazi nacionalni prag koji je odredila pojedina država članica (u RH 60.000,00 eura), bilo u tekućoj ili u prethodnoj kalendarskoj godini, odnosno u dvije prethodne kalendarske godine, ako je tako izabrala država članica.

- Direktivu Vijeća (EU) 2022/542 od 5. travnja 2022. o izmjeni Direktive 2006/112/EZ i Direktive (EU) 2020/285 u pogledu stopa poreza na dodanu vrijednost https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/HTML/?uri=CELEX:32022L0542 ,
- Provedbenu uredbu Komisije (EU) 2021/2007 оd 16. studenoga 2021. o utvrđivanju detaljnih pravila za primjenu Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 u pogledu posebne odredbe za mala poduzeća https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/PDF/?uri=CELEX:32021R2007 ,
- Smjernice vezano uz promjene PDV-a u pogledu posebne sheme za mala poduzeća te Vodič za shemu za mala i srednja poduzeća https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/legislation/guides_en
- Internet stranicu Europske komisije u dijelu PDV pravila za mala poduzeća https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/index_en

## Prijava poreza na dobit

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/prijava-poreza-na-dobit-pd/3958

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit Prijava poreza na dobit - PD
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Prijava poreza na dobit

Pravilnik o porezu na dobit

Pravilnik o provedbi Općeg poreznog zakona

​Godišnje financijske izvještaje s mogućnošću popunjavanja i izračuna možete preuzeti na stranicama Fine !

## Prijava prometa nekretnina

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/prijava-prometa-nekretnina-3959/3959

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina Prijava prometa nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Prijava prometa nekretnina

Promet nekretnina Poreznoj upravi ne prijavljuju stjecatelji nekretnina već to obavljaju javni bilježnici kada ovjere potpis na ispravi na temelju koje dolazi do prometa nekretnina , odnosno sudovi i javnopravna tijela kada donose odluke u okviru svoje nadležnosti. Iznimno, kao stjecatelji nekretnina Poreznoj upravi ste dužni prijaviti promet nekretnina ako ste sklopili ugovor odnosno potpisali privatnu ispravu kojom stječete nekretninu , a niste je ovjerili kod javnog bilježnika. Takvu ispravu dužni ste dostaviti ispostavi Porezne uprave prema mjestu gdje se nekretnina nalazi u roku od 30 dana od dana njezina nastanka . Uz ispravu dužni ste dostaviti i popunjeni obrazac Prijave prometa nekretnina koji se nalazi u nastavku.

Obrazac Prijava prometa ne​kretnina​

## Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/primjeri-izvjestaja-i-obracuna-inozemnog-dohotka/4527

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Obrazac INO-DOH Popunjavanje obrasca INO-DOH INO-IZJAVA Popunjavanje INO-IZJAVE Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka Općenita pitanja i odgovori Popunjavanje obrazaca INO-DOH putem eporezne​​ Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Primjeri izvještaja i obračuna inozemnog dohotka

Kamata Njemačka nerezident

Kapitalni dobitak Singapur

Ostali dohodak BiH nerezident

## Primjeri popunjavanja dobrovoljne ​​​prijave

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/primjeri-popunjavanja-dobrovoljne-prijave/4715

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV
- Porez na dohodak Napojnica JOPPD Godišnji obračun poreza na dohodak Inozemni dohodak - INO-DOH Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka Dobrovoljna prijava inozemnih primitaka - najčešće postavljena pitanja Primjeri popunjavanja dobrovoljne ​​​prijave
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Primjeri popunjavanja dobrovoljne ​​​prijave

​​1. Primjer - Plaća iz Njemačke i Austrije​

2. Primjer - Mirovina iz Austrije

3. Primjer - Dohodak od samostalne djelatnosti iz Austrije

4. Primjer - Naknada temeljem ugovor o djelu iz Italije

5. Primjer - Plaća iz Slovenije i drugi dohodak iz Bugarske i Mađarske

6. Primjer - Mirovina i kamate na štednju iz Njemačke

7. Primjer - Dividenda iz Češke

8. Primjer - Kapitalni dobici iz Singapura

9. Primjer - Primitak od osiguranja iz Austrije​​ ​

## Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/provjera-valjanosti-stranih-pdv-id-brojeva-4000/4000

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Provjer​a valjanosti stranih PDV-ID brojeva

Prije nego što isporučite dobra ili pružite usluge vašem poslovnom partneru u Europskoj uniji trebate ga zatražiti njegov PDV identifikacijski broj kojim se koristi prilikom isporuka odnosno stjecanja dobara i usluga na zajedničkom europskom tržištu.

Provjera valjanosti PDV identifikacijskog broja vašeg poslovnog partnera je bitna jer ukoliko vaš poslovni partner nema valjani PDV identifikacijski broj vaša isporuka dobara ili usluga ne može biti oslobođena od PDV-a.

Provjeru valjanosti PDV identifikacijskog broja vašeg poslovnog partnera možete obaviti na Internet stranicama Europske komisije:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/

U padajućem izborniku „Država članica/Member State“ odaberite državu članicu vašeg poslovnog partnera (ISO kod od dva znaka ispred PDV identifikacijskog broja označava državu članicu vašeg poslovnog partnera). Nakon što ste odabrali državu ,u polje „PDV id. broj/VAT number“ unesite PDV identifikacijski broj vašeg poslovnog partnera (bez ISO koda države) te pritisnite „Potvrdi/Verify“.

Ukoliko je odgovor NE, kontaktirajte svog poslovnog partnera te ga tražite da vam dostavi valjani/ispravan PDV identifikacijski broj kako biste svoju isporuku dobara ili usluga mogli osloboditi od PDV-a.

Većina država članica EU osim PDV identifikacijskog broja prikazuje također i ime/naziv i adresu poreznog obveznika. Međutim, nekim državama članicama nacionalno zakonodavstvo ne dopušta da se prikazuje ime/naziv i adresa poreznog obveznika već se prikazuje samo informacija o valjanosti PDV identifikacijskog broja kojeg želite provjeriti.

Od 01. Srpnja 2013. godine, ukoliko ste upisali svoj vlastiti PDV identifikacijski broj u polje „Država članica podnositeljica/Requester Member State“ tada ćete kod prikaza rezultata dobiti i šifriranu oznaku pod nazivom „Referentni broj/Consultation Number“. Pomoću te šifrirane oznake možete dokazati da ste na određeni datum izvršili provjeru valjanosti određenog PDV identifikacijskog broja vašeg poslovnog partnera i da ste kao rezultat dobili odgovor da je PDV identifikacijski broj na taj datum bio valjan.

Kao dokaz da ste na određeni datum izvršili provjeru valjanosti PDV identifikacijskog broja vašeg poslovnog partnera, ispišite ekran provjere te ga čuvajte u vašim knjigovodstvenim evidencijama

Ukoliko osim provjere valjanosti PDV identifikacijskog broja želite provjeriti i naziv i adresu vašeg poslovnog partnera, a ti se podaci ne prikazuju u rezultatu provjere, možete kontaktirati Poreznu upravu, Središnji ured, Sektor za europske poslove i međunarodnu razmjenu informacija, Službu za međunarodnu razmjenu informacija na adresu elektroničke pošte:

provjera-valjanosti@porezna-uprava.hr

Da biste provjeru valjanosti obavili putem Porezne uprave potrebno je identificirati se sljedećim podacima:

Temeljem Vašeg upita, Porezna uprava će Vam putem elektroničke pošte dostaviti dokument s ispisom rezultata postupka provjere.

- Da, PDV id. broj je valjan/Yes, valid VAT number - PDV identifikacijski broj je valjan u trenutku provjere
- Ne, nevaljan PDV id. broj/No, invalid VAT number - PDV identifikacijski broj nije valjan ili nije ispravan u trenutku provjere

1. Vaš PDV identifikacijski broj (HR+OIB)
2. Vaš naziv/Ime i prezime
3. Vaša adresa sjedišta
4. Strani PDV identifikacijski broj koji želite provjeriti
5. Naziv/Ime i prezime te adresa sjedišta vašeg poslovnog partnera

## Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/solarne-ploce-nulta-stopa-pdva/4802

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​

Prijedlogom Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u predlaže se da se stopom PDV-a od 0% oporezuje isporuka i ugradnja solarnih ploča na privatne stambene objekte, prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od javnog interesa te isporuka i ugradnja solarnih ploča u blizini takvih objekata, prostora i zgrada , prvoga dana od dana objave toga Zakona u Narodnim novinama.

Temeljem navedenog Prijedloga zakona u nastavku dajemo pojašnjenja u obliku odgovora na pitanja, međutim napominjemo da procedura donošenja navedenog Prijedloga zakona u Hrvatskome saboru tek slijedi te ovisno o tome očekivano stupanje na snagu Zakona je početkom listopada. Odgovori će se primjenjivati pod uvjetom da tijekom rasprave u Hrvatskome saboru ne dođe do promjena navedenog Prijedloga zakona.

1. "Solarne ploče" mogu podrazumijevati i fotonaponske panele (za proizvodnju električne energije) kao i solarne ploče za sustave koji proizvode toplinsku energiju (za grijanje vode ili dogrijavanje životnog prostora). Hoće li se oslobođenje od PDV-a odnositi i na jedne i na druge? Ili je planirano stopu od 0% primjenjivati samo na fotonaponske sustave?

Pod pojmom isporuka i ugradanja solarnih ploča podrazumijeva se realizacija projekata izvedbe jednostavnih građevina u smislu zakona kojim se regulira gradnja, a kojim je obuhvaćen i projektni i izvedbeni dio od strane jednog ili više izvođača. Pri tome bi se stopom PDV-a od 0% oporezivala sva potrebna oprema i radovi (uključujući grupu opreme fotonaponski paneli, inverter, baterija (opcionalno), građevinska konstrukcija i kabelski razvod, solarni kolektori, spremnik tople vode, cirkulacijska pumpa i grupa radovi i usluge i to izvođenje radova na montaži, projektiranje i ishođenje dozvola i priključenje na elektroenergetsku distribucijsku mrežu).

Prema tome, isporuka i ugradnja fotonaponskih panela (za proizvodnju električne energije) kao i solarnih ploča za sustave koji proizvode toplinsku energiju (za grijanje vode ili dogrijavanje životnog prostora) oporezivala bi se stopom PDV-a od 0% u slučaju ugradnje na privatne stambene objekte, prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od javnog interesa te u blizini takvih objekata, prostora i zgrada.

Sama isporuka solarnih ploča bez ugradnje te ostale opreme koja prati ugradnju solarnih ploča kao trgovačke robe, kao i isporuka i ugradanja solarnih ploča koja ne podrazumijeva realizaciju projekta izvedbe jednostavne građevine, bila bi i nadalje oporeziva općom stopom PDV-a od 25%.

2. Konkretno me zanima situacija u kojoj ja kao projektant imam partnera izvođača, te time moja firma nudi ključ u ruke. Da li u tom slučaju i dalje vrijedi nulta stopa PDV-a prema kupcu, te prema meni za račun kojeg mi ispostavlja moj partner izvođač?

Pri isporuci i ugradnji solarnih ploča (zajedno sa svom pratećom opremom i uslugama) na privatne stambene objekte, prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od javnog interesa, koje jedan ili više izvođača obavljaju građanima, energetskim zajednicama građana (kod više stambenih zgrada) i osobama koje obavljaju djelatnost od javnog interesa, PDV bi obračunavali po stopi od 0%.

Porezni obveznik koji se smatra izvođačem i koji obavlja isporuku i ugradnju solarnih ploča, prilikom nabave solarnih ploča, ostale opreme i usluga potrebnih za njihovu ugradnju plaća PDV po stopi od 25% koji u cijelosti koristi kao odbitak pretporeza.

Prema tome, podizvođač koji obavlja primjerice izvedbeni dio projekta, za što izdaje račun glavnom izvođaču, na obavljenu uslugu ne bi mogao primijeniti stopu PDV-a od 0%, već bi primijenio prijenos porezne obveze na glavnog izvođača koji je upisan u registar obveznika PDV-a.

3. Nadam se da će ta mjera biti donesena odmah, i odnositi će se na one koji su potpisali ugovore u ovoj godini. Ukoliko ta odluka bude donesena za sljedeću godinu, ja kao i mnogi drugi koji su investirali u fotonaponske elektrane, nećemo moći iskoristiti te povlastice.

Prijedlogom Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u predlaže se da se stopom PDV-a od 0% oporezuje isporuka i ugradnja solarnih ploča na privatne stambene objekte, prostore za stanovanje te javne i druge zgrade koje se koriste za aktivnosti od javnog interesa te isporuka i ugradnja solarnih ploča u blizini takvih objekata, prostora i zgrada, prvoga dana od dana objave toga Zakona u Narodnim novinama.

To znači da bi se sve takve isporuke obavljene prvoga dana od dana objave Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o PDV-u u Narodnim novinama oporezivale stopom PDV-a od 0%, očekivano od listopada 2022. Retroaktivna primjena stope PDV-a od 0% na isporuke obavljene prije stupanja na snagu toga Zakona nije moguća.

## Strani autobusni prijevoznici

Source: https://porezna-uprava.gov.hr/hr/strani-autobusni-prijevoznici/4003

> Ministarstvo Republike Hrvatske - Porezna uprava

### Porezi

- PDV Solarne p​​loče nulta stop​​a PDV-a​​​ PDV prijevare Provjera obveznika PDV-a Provjera valjanosti stranih PDV ID brojeva Sustav povrata PDV-a iz EU - VAT refund Strani autobusni prijevoznici Iznajmljivači nekretnina - nerezidenti Posebni postupak oporezivanja PDV-a-OSS CESOP Diplo​​mati Posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike – SME Dokumenti Najčešće p​​ostavljena pitanja
- Porez na dohodak
- Porez na dobit
- Minimalni globalni porez na dobit
- Porez na automate za zabavne igre
- Porez na nasljedstva i darove
- ​Porez na cestovna motorna vozila
- Porez na plovila
- Porez na promet nekretnina
- Porez na potrošnju
- Porez na nekretnine
- Porez na korištenje javnih površina
- Igre na sreću i nagradne igre

### Strani auto​​busni prijevoznici

Strani porezni obveznik koji obavljaju isključivo povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika autobusom, mini-busom, kombi vozilom ili taxi službom na području Republike Hrvatske (RH), ovisno o tome ima li sjedište u drugoj državi članici EU ili trećoj zemlji, svoje PDV obveze u RH regulira na jedan od sljedeći načina:

Za stranog poreznog obveznika sa sjedištem u trećoj zemlji nije moguća primjena postupka pod točkom 3. jer on nema mogućnost primjene SME sheme u RH te je uvijek obvezan platiti PDV na uslugu prijevoza putnika obavljenu na području RH. Primjena sustava OSS i SME sheme predstavlja mogućnost te strani porezni obveznik koji obavlja povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području RH koji odabere njihovu primjenu nije obvezan registrirati se za potrebe PDV-a u RH, ne podnosi mjesečne prijave PDV-a niti Obrasce MCP, već obavljene usluge povremenog međunarodnog cestovnog prijevoza putnika na području RH iskazuje u okviru tih postupaka. Više informacija o sustavu OSS dostupno je putem poveznice: https://www.porezna-uprava.hr/PdviEu/Stranice/PDV_OSS.aspx , odnosno https://porezna-uprava.gov.hr/Misljenja/Detaljno/2585 vezano uz SME shemu. Strani porezni obveznik koji obavlja povremeni međunarodni cestovni prijevoz putnika na području RH koji se ne prijavi za primjenu OSS-a ili SME sheme, postupa sukladno Uputi u nastavku.

1. Strani porezni obveznik se registrira za potrebe PDV-a u RH;
2. Strani porezni obveznik koristi elektronički sustav OSS za prijavu PDV-a u RH;
3. Strani porezni obveznik sa sjedištem u drugoj državi članici EU primjenjuje posebni postupak oporezivanja za male porezne obveznike (eng. special scheme for small enterprises - SME scheme ) u RH.

- Uputa
- P-PDV - Zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a prilagođen stranim autobusnim prijevoznicima (polja označena žutom bojom se obavezno popunjavaju)
- PDV obrazac prilagođen stranim autobusnim prijevoznicima (polja označena žutom bojom se obavezno popunjavaju)
- MCP - Prijava usluga međunarodnog cestovnog prijevoza putnika
- Zahtjev za određivanjem i dodjeljivanjem OIB-a
- Izjava o suglasnosti
- Aplikacija za predaju obrasca MCP
- Korisničke upute